צו מס הכנסה (פטור ממס על ריווח הון ממכירת מניות)
צו מס הכנסה (פטור ממס על ריווח הון ממכירת מניות) מתוך
צו מס הכנסה (פטור ממס על ריווח הון ממכירת מניות), התשמ״ב–1981
ק״ת תשמ״ב, 265; תשמ״ד, 884; תשמ״ט, 766, 1388; תש״ן, 566; תשנ״ב, 1292; תשנ״ה, 1305.
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 88 (הגדרת ”בורסה“), 97(ג) ו־243 לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני קובע לאמור:
סעיף 97(ג) לפקודת מס הכנסה בוטל בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס׳ 132) (תיקון), התשס״ג–2002, ולכן צו מס הכנסה (פטור ממס על ריווח הון ממכירת מניות), התשמ״ב–1981 אינו תקף עוד.
הגדרות [תיקון: תשמ״ד, תשמ״ט, תשמ״ט־2, תש״ן, תשנ״ב]
בצו זה –
”זכות“ – איגרת חוב או שטר הון הניתנים להמרה וכן זכות לרכישה, במישרין או בעקיפין, של מניה או של איגרת חוב או שטר הון כאמור, לרבות זכות שנרכשה במסגרת עסקת מכירה בחסר ולרבות זכות עתידית;
”זכות עתידית“ – אופציה או חוזה עתידיים הנוצרים במסגרת תשקיף באמצעות המסלקה, הנסחרים בבורסה, והמקנים לבעליהם את אחת הזכויות או החובות הבאים:
(1)
לקבל או לשלם הפרש חיובי של סל מניות;
(2)
לקבל או לשלם הפרש שלילי של סל מניות;
”מסלקה“ – מסלקת הבורסה;
”מועד עתידי“ – מועד מסויים בעתיד או פרק זמן עתידי מוגדר מראש;
”תשקיף“ – תשקיף שהוציאה מסלקת הבורסה;
”מניה“ – לרבות זכות, ולרבות יחידת השתתפות בשותפות בידי נישום שפרק ב׳ לחוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ״ה–1985, אינו חל בקביעת הכנסתו, ושלא היה זכאי לחלק יחסי מהכנסות השותפות בשל החזקת היחידה;
”סל מניות“ – קבוצת מניות כמוגדר בתשקיף;
”הפרש סל מניות“ – ההפרש בין מחיר המימוש של האופציה העתידית או מחיר החוזה העתידי, לפי הענין, לבין המחיר הקובע של סל המניות במועד העתידי כפי שהוגדרו בתשקיף;
”נסחרות“ – נסחרות בבורסה;
”רישום“ – הפיכת מניות קיימות שאינן נסחרות למניות נסחרות (להלן – יציאה לבורסה), למעט הנפקה לציבור בתשקיף שבו צויין שהבורסה הסכימה שהמניות ייסחרו בה, ובלבד שהמיעוט האמור לא יחול על מניות שהונפקו לבעלי מניות לגבי מניות שהיו להם לפני יום היציאה הראשונה של החברה לבורסה, אם ההנפקה נעשתה תוך שנתיים מהיום האמור;
”בורסה“ –
(1)
בישראל – בורסה לניירות ערך שאושרה לענין חוק להשקעות משותפות בנאמנות, התשכ״א–1961;
(2)
בחוץ לארץ –
(א)
בורסה לניירות ערך שאושרה באחת הארצות המנויות בתוספת הראשונה להיתר הפיקוח על המטבע, התשל״ח–1978;
(ב)
מסחר מעל הדלפק בארה״ב של אמריקה;
”חברה תעשייתית“ – כמשמעותה בחוק עידוד התעשיה (מסים), התשכ״ט–1969 וכן חברה שחל עליה סעיף 49(1) לחוק האמור;
”חברת החזקה תעשייתית“ – חברה שלפחות 80% מרכושה – למעט רכוש שמקורו מכספים שנתקבלו מהנפקה בבורסה בחוץ לארץ עד תום שנה ממועד ההנפקה – מושקע, בהון מניות או בהלוואות לשלוש שנים לפחות, בחברה תעשייתית.
פטור למכירות בבורסה בישראל [תיקון: תשמ״ט־2]
(א)
ריווח הון ממכירת מניה הנסחרת בבורסה בישראל, לרבות ריווח הון מהפרש סל מניות – פטור ממס.
(ב)
הפטור על פי תקנת משנה (א) לא יחול על –
(1)
מכירה ראשונה לאחר רישומה של מניה שסעיף 101(א) לפקודה איננו חל עליה;
(2)
מכירה ראשונה לאחר רישומה של זכות;
(3)
מכירה ראשונה של מניה שמקורה בזכות שנרשמה ושאילו נמכרה הזכות היתה מתחייבת במס על פי פסקה (1);
(4)
מכירה ראשונה של מניה שמקורה בזכות שלא נרשמה, למעט מכירה בידי מי שלא היה בעל מניות לפני היציאה לבורסה או שהיה בעל מניות כאמור כשהנפקת המניה נעשתה לאחר שנתיים מיום היציאה לבורסה.
פטור להפיכת זכויות פרטיות בחברה תעשייתית לנסחרות [תיקון: תשמ״ד]
ריווח הון ממכירה ראשונה לאחר רישומה בבורסה בישראל של זכות בחברה תעשייתית פטור ממס אם נתקיימו התנאים המזכים בפטור על פי סעיף 21א לחוק עידוד התעשיה (מסים), התשכ״ט–1969.
פטור למכירה בבורסה בחוץ־
(א)
ריווח הון ממכירת מניות של חברה תעשייתית או של חברה להחזקה תעשייתית הנסחרות בבורסה בחוץ לארץ – פטור ממס.
(ב)
הפטור על פי תקנת משנה (א) לא יחול על המכירות שלהלן:
(1)
מכירה ראשונה של מניות לאחר רישומן בבורסה בחוץ לארץ, למעט מניות שנרשמו כאמור לפני יום כ״ו בשבט התשמ״ד (30 בינואר 1984) (להלן – היום הקובע);
(2)
מכירה ראשונה של מניות שמקורן בזכויות שנרשמו בבורסה בחוץ לארץ לאחר היום הקובע ושאילו נמכרו הזכויות, הן היו מתחייבות במס על פי פסקה (1);
(3)
מכירה ראשונה של מניות שהונפקו לאחר היום הקובע ושמקורן בזכויות שאינן נסחרות בבורסה בחוץ לארץ.
(ג)
(1)
על אף האמור בסעיף קטן (ב) תהיה המכירה הראשונה של מניות בחברה תעשייתית פטורה ממס אם בעת רישומן של המניות הוצעו לציבור מניות נוספות, למעט זכויות שאינן זכויות לרכישת מניות בתוך שנתיים מאותו מועד, שערכן הכולל הנקוב הוא לפחות שליש מערכן של המניות שהפכו לנסחרות כאמור, ואם המניות האמורות שאינן זכויות נמכרו לראשונה לאחר יותר מ־5 שנים מיום שהפכו לנסחרות כאמור;
(2)
הוראות פסקה (1) יחולו לגבי מניות שהוכח, להנחת דעתו של הנציב, כי הוגשה בקשה כדין לרישומן למסחר בבורסה בחוץ לארץ עד יום ד׳ בכסלו התשנ״ה (7 בנובמבר 1994), והן נרשמו למסחר בבורסה באותה מדינה לא יאוחר מיום ח׳ בטבת התשנ״ו (31 בצדמבר 1995).
[תיקון: תשמ״ד]
ניתנו המניות במתנה שחל עליה סעיף 97(א)(5) לפקודה – לא יראו בכך מכירה ראשונה לענין סעיפים 2 עד 4; ויראו לענין הסעיפים האמורים את מכירתן בידי מקבל המתנה כמכירה ראשונה.
ביטול
צו מס הכנסה (פטור ממס על ריווח הון ממכירת מניות), התשכ״ה–1965 – בטל.
י״ב בחשון התשמ״ב (9 בנובמבר 1981)
- יורם ארידור
שר האוצר
אזהרה: המידע בוויקיטקסט נועד להעשרה בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי. במידת הצורך היוועצו בעורך־דין.