תקנות העבירות המינהליות (קנס מינהלי – חיקוקי מסים)

תקנות העבירות המינהליות (קנס מינהלי – חיקוקי מסים) מתוך

תקנות העבירות המינהליות (קנס מינהלי – חיקוקי מסים), התשמ״ז–1987

---

ק״ת תשמ״ז, 906; תשמ״ח, 1010; תשנ״א, 910; תשנ״ב, 708; תש״ס, 116; תשס״א, 135, 722, 1058; תשע״ו, 196.

---

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 1 ו־2 לחוק העבירות המינהליות, התשמ״ו–1985, בהסכמת שר האוצר, ובאישור ועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

---

1.

הגדרות

בתקנות אלה –

”התוספת להוראות“ – תוספת מן התוספות להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס׳ 2), התשל״ג–1973, לפי הענין, שלפיה חייב היה נקנס לנהל את פנקסי חשבונותיו;

”עבירה מינהלית חוזרת“ – כקבוע בתקנה 1(א)(1) לתקנות העבירות המינהליות, התשמ״ו–1986.

2.

עבירות מינהליות

עבירה על הוראה מהוראות החיקוקים כמפורט בטור א׳ בכל סימן שבתוספת היא עבירה מינהלית.

3.

קנס מינהלי קצוב

(א)

לעבירה מינהלית יהיה קנס מינהלי קצוב כקבוע לצדה בטור ב׳ בכל סימן שבתוספת.

(ב)

הקנס המינהלי הקצוב לעבירה מינהלית חוזרת יהיה כפל הקנס האמור בתקנת משנה (א).

(ג)

הקנס המינהלי הקצוב לעבירה מינהלית חוזרת נוספת, יהיה פי שלושה של הקנס האמור בתקנת משנה (א).

4.

תחולה [תיקון: תשס״א]

הוראות תקנות אלה יחולו גם לענין סעיף 224א לפקודת מס הכנסה, סעיף 99 לחוק מס שבח מקרקעין, התשכ״ג–1963, סעיף 58 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ״א–1961, סעיפים 117(א1), 119 ו־120 לחוק מס ערך מוסף, התשל״ו–1975, וסעיף 23 לחוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי״ב–1952.

5.

תחילה

תחילתן של תקנות אלה –

(1)

לענין חלק ראשון בתוספת –

(א)

סימן א׳ –

(1)

סעיף 215, פסקאות (1) עד (5) לסעיף 216, וכן סעיף 218 – ביום ד׳ בתמוז התשמ״ז (1 ביולי 1987).

(2)

סעיפים 216(7) ו־219 – ביום י״א בטבת התשמ״ח (1 בינואר 1988).

(ב)

סימנים ב׳ ו־ג׳ לגבי מכירת זכות במקרקעין שנעשתה החל ביום ד׳ בתמוז התשמ״ז (1 ביולי 1987).

(2)

לענין חלק שני בתוספת –

(א)

סימן א׳ –

(1)

פסקאות (1), (2), (4), (6) ו־(7) לסעיף 117(א) וכן סעיף 118 – ביום ד׳ בתמוז התשמ״ז (1 ביולי 1987).

(2)

סעיף 117(א)(12) – ביום י״א בטבת התשמ״ח (1 בינואר 1988).

(ב)

סימן ב׳ – ביום ד׳ בתמוז התשמ״ז (1 ביולי 1987).

6.

[תיקון: תשמ״ח]

(בוטלה).

תוספת

חלק ראשון: מסים ישירים

סימן א׳: פקודת מס הכנסה (להלן בסימן זה – הפקודה)

[תיקון: תשנ״א, תשנ״ב, תשס״א־2]

טור א׳ הסעיף בפקודה	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 215 לענין –
(1) סעיף 134	2,125
(2) סעיף 175(ב)	2,125
(3) סעיף 190א	בגובה הניכוי שקוזז שלא כדין
2. 216 –
(1) פסקאות (1), (2) או (3)	980
(2) פסקה (4) –
אדם אשר בלי סיבה מספקת, לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי סעיף 132 לפקודה או במועד אחר שנקבע לפי סעיף 133 לפקודה, והפיגור בהגשת הדו״ח הוא –
(א) עד ששה חדשים	2,125
(ב) עולה על ששה חדשים אך אינו עולה על שנים עשר חדשים	4,250
(ג) עולה על שנים עשר חדשים	8,500
(3) פסקה (5)	8,500
(4) פסקה (7)	4,390
3. 218	10% מסכום המס שלא נוכה בתוספת הפרשי הצמדה מהמועד שנקבע לניכוי ועד ליום הניכוי, ואם המס לא נוכה – עד למועד הטלת הקנס.
4. 219	10% מסכום המס שלא שולם בתוספת הפרשי הצמדה מהמועד שנקבע לתשלום ועד ליום התשלום, ואם המס לא שולם – עד למועד הטלת הקנס.

סימן ב׳: חוק מס שבח מקרקעין, התשכ״ג–1963 (להלן בסימן זה – החוק)

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 98(א) –
(1) מי שחייב במס שבח או במס רכישה (להלן בסימן זה – מס) ובלא סיבה מספקת לא מסר במועד הצהרה כאמור בסעיף 73 לחוק	5% מהמס המגיע, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע למסירת ההצהרה עד יום מסירתה, ואם לא נמסרה הצהרה – עד יום הטלת הקנס, לפי המוקדם.
(2) מי שפטור מתשלום מס בלא סיבה מספקת לא מסר במועד הצהרה כאמור בסעיף 73 לחוק	2 פרומיל משווי הזכות שנמכרה בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום המכירה עד יום מסירת ההצהרה, ואם לא נמסרה – עד יום הטלת הקנס, לפי המוקדם.

סימן ג׳: חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ״א–1961 (להלן בסימן זה – החוק)

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 57(א) –
(1) מי שחייב במס ובלא סיבה מספקת לא מסר במועד הצהרה כאמור בסעיף 17 לחוק	5% מהמס המגיע, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע למסירת ההצהרה עד יום מסירתה, ואם לא נמסרה – עד יום הטלת הקנס, לפי המוקדם.
(2) מי שפטור מתשלום מס ובלא סיבה מספקת לא מסר במועד הצהרה לפי סעיף 17 לחוק	2 פרומיל משווי הזכות שנמכרה בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום המכירה עד יום מסירת ההצהרה, ואם לא נמסרה – עד יום הטלת הקנס, לפי המוקדם.

חלק שני: מסים עקיפים

סימן א׳: חוק מס ערך מוסף, התשל״ו–1975 (להלן בסימן זה – החוק)

[תיקון: תשנ״א, תשע״ו]

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 117(א) –
(1) פסקאות (1) או (2)	980
(2) פסקה (4)	3,000
(3) פסקה (6) –
(א) לגבי דוח שסכום המס הנובע ממנו אינו עולה על 50,000 שקלים חדשים	750
(ב) לגבי דוח שסכום המס הנובע ממנו עולה על 50,000 שקלים חדשים אך אינו עולה על 500,000 שקלים חדשים	1,500
(ג) לגבי דוח שסכום המס הנובע ממנו עולה על 500,000 שקלים חדשים	5,000
(ד) לגבי דוח כאמור בסעיף 70(ב) לחוק	3,000
(ה) לגבי דוח כאמור בסעיף 71א לחוק	5,000
(ו) (פקע)
(4) פסקה (6ב) –
(א) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל אינו עולה על 10,000 שקלים חדשים	500
(ב) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל עולה על 10,000 שקלים חדשים אך אינו עולה על 25,000 שקלים חדשים	1,000
(ג) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל עולה על 25,000 שקלים חדשים	2,000
(5) פסקה (7)	3,000
(6) פסקה (10)	2,000
(7) פסקה (12) –
לא יותר מפעם אחת בשנת מס פלונית	4,390;
2. 118 –
(1) לעניין סעיף 88 –	300
(2) לענין תקנה 8(א) לתקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל״ו–1976 (להלן – תקנות הרישום)	500
(3) לעניין תקנה 15 לתקנות הרישום	750

[תיקון: תשע״ו]

סימן א׳1: סימן ו׳ לפרק כ״ז לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו־2010), התשס״ט–2009 (להלן בסימן זה – החוק)

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 175(א) –
(א) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל אינו עולה על 10,000 שקלים חדשים	500
(ב) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל עולה על 10,000 שקלים חדשים אך אינו עולה על 25,000 ש״ח	1,000
(ג) לגבי פרט או פרטים שסכומם הכולל עולה על 25,000 שקלים חדשים	2,000
2. 175(ב)	2,000

[תיקון: תשע״ו]

סימן א׳2: פרק ד׳1 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), התשמ״ה–1985 (להלן בסימן זה – החוק)

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 13א	2,500
2. 13ב	2,500

[תיקון: תש״ס]

סימן ב׳: פקודת המכס (להלן בסימן זה – הפקודה) ותקנות המכס

בסימן זה –

”מס יבוא“ – מס ערך מוסף, מס קניה ומכס החלים על יבואם של טובין;

”עובד“ – איש צוות בכלי שיט או בכלי טיס או מי שמקום עבודתו הוא בתחום נמל או במסוף מעבר;

”פרט 7“ – פרט 7 בתוספת לפקודת תעריף המכס והפטורים, 1937;

”תייר“ – כמשמעותו בפרט 7;

”תקנות המכס“ – תקנות המכס, התשכ״ו–1965.

[תיקון: תש״ס, תשס״א]

טור א׳ הסעיף או התקנה	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. סעיף 22	25
2. תקנה 42 –
(1) אדם, למעט תייר או עובד, הנושא עמו במטען הלוואי שלו טובין שאינם פטורים ממכס לפי פרט 7 ולא נהג לפי הוראות הפרק התשיעי לתקנות המכס	100% מסכום מסי היבוא אך לא פחות מ־300
(2) עובד הנושא עמו במטען הלוואי שלו טובין שאינם פטורים ממכס לפי פרט 7 ולא נהג לפי הוראות הפרק התשיעי לתקנות המכס	200% מסכום מסי היבוא אך לא פחות מ־500

[תיקון: תשס״א]

סימן ג׳: חוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי״ב–1952 (להלן בסימן זה – החוק)

טור א׳ הסעיף בחוק	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 22(א)(6) לענין –
(1) סעיף 5א לחוק והאיחור מהמועד להגשת הדוח לפי סעיף קטן (ג) או (ד) הוא –
א. עד 3 חודשים	300
ב. מעל 3 חודשים	700
(2) סעיף 10(א)(3) וסעיף 10(ג) בהתייחס לסעיף 10(א)(3)	300

[תיקון: תשע״ו]

סימן ד׳: פקודת הטבק

טור א׳ הסעיף בפקודה	טור ב׳ סכום הקנס או שיעורו בשקלים חדשים
1. 62(א)(3), לעניין אדם אשר מכר טבק מיוצר, למעט סיגריות, שלא בכלי קיבול מן הסוג שנקבע	15,000 שקלים חדשים או פי שלושה ממס הקנייה המוטל על הטבק שנעברה לגביו העברה, הגבוה מביניהם
2. 62(א)(3), לעניין אדם אשר מכר סיגריות שלא בכלי קיבול מן הסוג שנקבע	4,000 שקלים חדשים או פי שלושה ממס הקנייה המוטל על הטבק שנעברה לגביו העברה, הגבוה מביניהם.

---

ג׳ בניסן התשמ״ז (2 באפריל 1987)

• אברהם שריר
  שר המשפטים

  אזהרה: המידע בוויקיטקסט נועד להעשרה בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי. במידת הצורך היוועצו בעורך־דין.