תקנות מס הכנסה (הנחות ממס בישובים מסויימים ובהיאחזויות נח"ל) מתוך

תקנות מס הכנסה (הנחות ממס בישובים מסויימים ובהיאחזויות נח״ל), תשל״ח–1978

תקנות בדבר הנחות ממס בישובים מסויימים ובהיאחזויות נח״ל

ק״ת תשל״ח, 1454, 2140; תשל״ט, 542, 886, 915, 1650; תש״ם, 935; תשמ״א, 3, 194, 354, 955, 1226; תשמ״ב, 488, 1268א, 1392; תשמ״ג, 1390, 1562, 1563; תשמ״ד, 972; תשמ״ה, 348, 496, 1254; תשמ״ו, 160, 1088; תשמ״ז, 138, 214, 318, 741, 910, 946; תשמ״ח, 372, 903; תשמ״ט, 44, 767, 1098, 1391; תש״ן, 378, 1260; תשנ״ד, 818; תשנ״ה, 1195; תשנ״ז, 410. הארכות תוקף: ס״ח תשנ״א, 72, 206; תשנ״ג, 46, 101, 122, 167; תשנ״ד, 18, 51, 130, 253; תשנ״ה, 4, 107; תשנ״ז, 2, 43; תשנ״ט, 135; תש״ס, 155; תשס״א, 244; תשס״ב, 205; תשס״ג, 148, 428.

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 11 ו־243 לפקודת מס הכנסה, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

תוקפן של תקנות מס הכנסה (הנחות ממס בישובים מסויימים ובהיאחזויות נח״ל), תשל״ח–1978 פקע ביום ל׳ בסיוון התשס״ג (30 ביוני 2003).

1.

הגדרות

בתקנות אלה –

”ישוב חוץ“ – אחד הישובים הנקובים בתוספת הראשונה;

”תושב היאחזות נח״ל“ – יחיד שעיקר התעסקותו הוא שירות הציבור ומקום מגוריו הקבוע הוא באחד הישובים הנקובים בתוספת השניה;

”תושב“, במקום פלוני – יחיד שמגוריו הקבועים הם באותו מקום;

”מפעל“ – מפעל תעשייתי של קבע הכולל בנין ומכונות שאינן נדות, ולרבות בית מלון.

2.

הנחה ממס [תיקון: תשל״ח, תשל״ט־4, תשמ״ב, תשמ״ז־2, תשמ״ז־3, תשנ״ה, תשנ״ז]

(א)

יחיד תושב אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית שהיה תושב כאמור במשך שנים עשר חדשים רצופים לפחות, מהם ששה חדשים לפחות בתוך שנת המס, זכאי להנחה ממס בשיעור הנקוב בתוספת האמורה על הכנסתו, כמפורט להלן:

(1)

תושב אחד הישובים שבפסקה (1) לתוספת האמורה – על הכנסה עד לסכום הכנסה הנקוב בסעיף 121(א)(1) לפקודה;

(2)

תושב אחד הישובים שבפסקאות (2) או (3) לתוספת האמורה – על הכנסה עד לסכום הכנסה שחל לגביה מס בשיעור של 15% לגבי שנות המס 1995 ו־1996 ומס בשיעור של 10% או 20% בשנת המס 1997 ואילך, בתוספת מחצית ההפרש שבין סכום ההכנסה הנקוב בסעיף 121(א)(1) לפקודה ובין סכום ההכנסה שחל לגביה מס בשיעור של 15% לגבי שנות המס 1995 ו־1996 ומס בשיעור של 10% או 20% בשנת המס 1997 ואילך;

(3)

תושב אחד הישובים שבפיסקה (4) לתוספת האמורה על הכנסתו.

(ב)

קיבוץ או מושב שיתופי בתחום אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית זכאי להנחה לה זכאי יחיד, בשל כל יחידת משק כמשמעותה בסעיף 57 לפקודה ולענין זה רואים כאילו כל הכנסתו החייבת של הקיבוץ היתה מתחלקת בין יחידות המשק בחלקים שווים; לענין זה, ”מושב שיתופי“ – מושב שהנציב הורה כי הוראות סימן א׳ לפרק שני, חלק ד׳ לפקודה יחולו לגבי שומותיו.

3.

הנחה לעובדים מסויימים

(א)

עובד הוראה או עובד רפואה אשר רוב הכנסתו ממשלח יד או מהכנסת עבודה היא הכנסה שהופקה בבית שאן, בקרית שמונה או בישוב חוץ, זכאי, על אף האמור בתקנה 2, להנחה ממס כאמור בה, אף אם אינו תושב המקומות האמורים.

(ב)

הוראות תקנת משנה (א) יחולו גם על עובד הדרכה מקצועית או חברתית לגבי הכנסה שהפיק בישוב חוץ.

4.

ניכוי מהכנסה לבעלי מפעלים [תיקון: תשל״ח]

(א)

אדם שהוא בעל מפעל בתחום אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית, למעט בהיאחזות נח״ל, ולמעט באזור הנמצא בתחום המועצה האזורית תמר מחוץ לתחום ישוב מסוים, והוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי בשנת מס פלונית הוא השתמש במפעלו כנכס שבשלו הוא זכאי לפחת לפי סעיף 21 לפקודה, זכאי לנכות מהכנסתו באותה שנה סכום השווה לרבע מסכום הניכוי לפי סעיף 21 ואם הוא תבע בשל הנכס פחת לפי סעיף 4א לחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ״ט–1969, יהא זכאי לנכות מהכנסתו בכל שנת מס החל מהשנה בה רכש את הנכס 5% ממחירו המקורי, ובלבד שסך כל הניכויים בשל הנכס לפי תקנה זו לא יעלה על 25% ממחירו המקורי.

(ב)

הניכוי כאמור בתקנת משנה (א) ינתן גם לבעל מפעל באזור פיתוח א׳ כמשמעותו בחוק לעידוד השקעות הון, תשי״ט–1959, אשר 75% לפחות מהמועסקים בו הם תושבי אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית, למעט היאחזות נח״ל ולמעט האזור הנמצא בתחום המועצה האזורית תמר מחוץ לתחום ישוב מסוים.

5.

הוראות בדבר ניכוי במקור

הוראות תקנות אלה אינן גורעות מהחובה לנכות מס על פי הוראות סעיפים 161 ו־164 עד 169 לפקודה, אולם –

(1)

פקיד השומה רשאי, על פי בקשת הזכאי להנחה לפי תקנות אלה, להורות לאדם המשלם לו הכנסה, להימנע מניכוי כאמור, כולו או מקצתו;

(2)

אם נוכה למעלה מסכום המס שמקבל ההכנסה חייב בו, יוחזר העודף, לפי בקשתו, תוך 30 יום מיום שביקש.

6.

פטור מתשלום מקדמה

אדם שהוכיח, להנחת דעתו של פקיד השומה, כי הוא זכאי להנחה לפי תקנות אלה, יפטור אותו פקיד השומה מתשלום מקדמה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודה, כולה או מקצתה.

7.

ביטול תקנות

תקנות מס הכנסה (פטור והנחות בישובים מסוימים ובהיאחזויות נח״ל), תשל״ד–1974, ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס בישובים מסוימים ובהיאחזויות נח״ל), תשל״ו–1975 – בטלות.

8.

תחולה [תיקון: תשל״ח, תשל״ט־3, תשל״ט־4, תשמ״א־3, תשמ״א־6, תשמ״ב־2, תשמ״ג, תשמ״ד, תשמ״ה־3, תשמ״ו, תשמ״ו־3, תשמ״ז־4, תשמ״ח, תשמ״ט־2, תשמ״ט־3, תשמ״ט־4, תש״ן־2, ס״ח תשנ״א, ס״ח תשנ״א־2, ס״ח תשנ״ג, ס״ח תשנ״ג־2, ס״ח תשנ״ג־3, ס״ח תשנ״ג־4, ס״ח תשנ״ד, ס״ח תשנ״ד־2, ס״ח תשנ״ד־3, ס״ח תשנ״ד־4, ס״ח תשנ״ה, ס״ח תשנ״ה־2, ס״ח תשנ״ז, ס״ח תשנ״ז־2, ס״ח תשנ״ט, ס״ח תש״ס, ס״ח תשס״א, ס״ח תשס״ב, ס״ח תשס״ג, ס״ח תשס״ג־2]

תחולתן של תקנות אלה ~~עד יום י״ד בטבת התש״ן [צ״ל: י״ד בטבת התשנ״א] (31 בדצמבר 1990)~~ ~~עד יום ה׳ בטבת התשס״א (31 בדצמבר 2000)~~ ~~עד יום ו׳ בטבת התשס״ד (31 בדצמבר 2003)~~ עד יום ל׳ בסיוון התשס״ג (30 ביוני 2003).

לפי סעיף 12 לחוק הסדרים במשק המדינה (היטלים וארגונה), התשנ״א–1991 (כפי שתוקן), תקנות לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה, שתקפן פקע ביום י״ד בטבת התשנ״א (31 בדצמבר 1990) יעמדו בתקפן, כאילו לא פקע, ~~עד יום כ״ב בטבת התש״ס (31 בדצמבר 1999), ואולם עד יום כ״ב באדר ב׳ התשנ״ז (31 במרס 1999) אין להוסיף עליהן או לגרוע מהן;~~ עד יום ה׳ בטבת התשס״א (31 בדצמבר 2000), ואין להוסיף עליהן או לגרוע מהן ישובים. לפי סעיף 1 לחוק הסדרים במשק המדינה (הנחות ממס הכנסה) (הוראת שעה), התשס״א–2001 (כפי שתוקן), תקנות לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה, שתוקפן פקע ביום ו׳ בטבת התשס״א (1 בינואר 2001) יעמדו בתוקפן, כאילו לא פקע, עד יום ו׳ בטבת התשס״ד (31 בדצמבר 2003), ואין לגרוע מהן או להוסיף עליהן יישובים. החוק האמור בוטל ביום א׳ בתמוז התשס״ג (1 ביולי 2003), וראו הוראות מעבר בסעיף 40(ג)(1) לחוק התכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003 ו־2004), התשס״ג–2003.

9.

השם

לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (הנחות ממס בישובים מסוימים ובהיאחזויות נח״ל), תשל״ח–1978“.

תוספת ראשונה

(תקנה 1)

[תיקון: תשל״ח, תשל״ט, תשל״ט־2, תש״ם, תשמ״א־2, תשמ״א־3, תשמ״א־4, תשמ״א־5, תשמ״ב, תשמ״ב־2, תשמ״ג־2, תשמ״ג־3, תשמ״ה, תשמ״ה־2, תשמ״ז, תשמ״ז־5, תשמ״ז־6, תשמ״ט]

אבני איתן (תל־זית)
אגוז (1984)
אדורה (1984)
אוגדה
אופירה – לרבות אזור שדה הנפט, ”עלמה“ בדרום סיני (22.8.1978)
אורטל
אלון מורה (קדומים)
אלון שבות (מרכז)
אלוני הבשן (1981)
אליעד
אלמוג (1981)
אלעזר
אלפי־מנשה (1983)
אלקנה (1.4.1977)
אלרום
אניעם
אפיק
ארגוב
ארגמן
אריאל (חרס) (1980)
בדולח (1985)
ברקן 1981)
ברכה 1983)
בית אל (1980)
בית חורון (1980)
בית ספר שדה גילה
בית״ר (1985)
בני יהודה (מרכז)
בקעות
גבעון (1980)
גבעת יואב
גדיד (1982)
גיתית
גלגל
גמלא
גנים (1983)
גשור
דולב (1983)
דותן (1980)
די זהב
דקלה
הר אדום
הר חלוץ (1985)
הרדוף (1982)
ורד יריחו (1980)
חג״י (1984); חולית
חדשה (מצפה גבעון) (1981)
חספית (מרכז)
חמדה
חמש (מעלה נח״ל) (1981)
חננית (1981)
חרובית
חריש (1985)
חרמש (1983)
טנא (1984)
יונתן
יועזר (1982)
ייטב
ימית
יקיר (1981)
כדים (1984)
כוכב השחר (1980)
כפר אדומים (1981)
כפר דרום
כפר חרוב
כפר עציון
כרמי צור (1984)
כרמים (1980)
לבון (1982)
לבונה (בית אריה) (1981)
לבנים (1983)
ליבנה (1982)
מבוא דותן (1983)
מבוא חורון (1.4.1977)
מבוא חמה
מגדל עוז
מגדלים (1985)
מגשם
מורג (1982)
מחולה
מכורה
מכמש (1981)
מסד (1983)
מעלה אדומים
מעלה אפרים
מעלה לבונה (1984)
מעלה עמוס (18.11.1984)
מעלה שומרון (1980)
מצדות יהודה (1983)
מצפה הושעיה (1984)
מצפה יריחו (1978)
מצפה שלם
מרום גולן
משואה
מתתיהו (1981)
נאוה (גרעין נחליאלי) (1984)
נאות גולן
נביעות
נוב
נוה אטיב
נוה דניאל (1982)
נוה צוף (1978)
נוקדים (1982)
נחל סיני
נילי (1982)
ניסנית (1984)
ניר אברהם (22.12.1980)
נערן
נצר חזני
נצרים (1984)
נתיב הגדוד
נתיב העשרה
סוסיא (1983)
סופה
סלעית (4.5.1981)
עטרת (1982)
עין זיוון
עלמון (1983)
עמנואל (1983)
עינב (1982)
עפרה
פדואל (1984)
פסגות (1981)
פצאל
קדמת צבי (30.11.1986)
קטיף (1981)
קליה
(נמחק)
קרית ארבע
קרית נטפים (1983)
קרני שומרון (1.4.1977)
קשת
רועי
ראש צורים
ריחן (1981)
רימונים (1980)
רמות
רמת מגשימים
רפיח־ים (1984)
שא־נור (1984)
שבי שומרון (1980)
שדות
שזפון (לוטן) (1984)
שילה (22.12.1980)
שעל
שקד (1981)
תומר
תלמי אברהם
תפוח (1980)
תקוע

תוספת שניה

(תקנה 1)

אזור ניצנה
באר אורה
באר מנוחה
פקועה

תוספת שלישית

(תקנה 2)

(1)

[תיקון: תשל״ח, תש״ם, תשמ״א, תשמ״א־4, תשמ״א־5, תשמ״ב־2, תשמ״ג־3, תשמ״ו־3, תשמ״ז־3, תשמ״ט־4]

ישובים ששיעור ההנחה בהם 7%

אביבים
אבן מנחם
אדם (1984)
אדמית (1.4.1978)
אלי סיני (1984)
אלקוש
אפרתה (1983)
בית הלל
בית יוסף
בית־שאן
בן עמי
בצת
ברעם
גבעת זאב (1984)
גורן
גניטל (1980)
געתון
גרנות (1980)
גשר הזיו
דובב (לרבות בית ספר השדה הר מירון)
דישון
דלתון
הגושרים (1980)
(נמחק)
חצור־הגלילית
יחיעם (1978)
יערה
יפתח
יצהר (1985)
יראון
ירדנה
חלק מאזור רמת חובב התחום בנקודות ציון אלה: (1980; 1982)
05955–13170, 05900–13130, 05865–12750, 06075–12715, 06155–12800, 16160–13135, 06040–13600, 06040–13120, 06027–13120, 06027–13600, 05917–13130, 05940–13600
ישוב חוץ
כברי
כליל (1980)
כפר יובל
כפר רוזנוולד (זרעית)
כפר רות (1981)
כרמל (1981)
כרם בן זמרה
לפידות (1980)
מורשת (1981)
מטולה
מירון – לרבות שכונת בר יוחאי (1980)
מלכיה
מנחמיה
מנרה
מעון (1981)
מעונה
מעין ברוך
מעלות – לרבות חלק מאזור תפן התחום בנקודות ציון אלה:
26400–17500, 26542–17495, 26510–17685, 26400–17650 (1980)
מצפה אבירים (1982)
מצפה הילה (1980)
מצפה מתת (1980)
מצפה קציר (1982)
מצפה־רמון
מרגליות
נחושה (1983)
עלי (1985)
עמוקה (1980)
עתניאל (1984)
פני חבר (1983)
משגב עם
נטועה
סאסא
סער
ספסופה
עבדון
עין יעקב
עלמה
פקיעין החדשה
צה״ל (לימן)
צוריאל
קיבוץ נטור (1981)
קדש ברנע – ניצנה (1982)
קצרין (1977)
קרית שמונה
ראש הנקרה
רמות נפתלי
שאר ישוב
שדה אליעזר
שדה בוקר
שומרה
שלומי
שערי תקוה (1983)
שתולה
תלם (1982)

(2)

[תיקון: תשמ״ג־2, תשמ״ו־3, תשמ״ז, תשמ״ח־2, תשמ״ט־4]

ישובים ששיעור ההנחה בהם 5%

אופקים
בית ג׳אן (1.6.1988)
ג׳וליס (1.6.1988)
ג׳ת הגלילית (1.6.1988)
דימונה
היאחזות נח״ל
טבריה
יאנוח (1.6.1988)
ירכא (1.6.1988)
כורזים (1983)
כיסרא (1.6.1988)
(נמחק)
כפר סמיע (1.6.1988)
כרמיאל
נתיבות
עדי (1981)
עין־גדי
ערד
פקיעין (1.6.1988)
צפת
שדרות

האזור הנמצא בתחום המועצה האזורית תמר מחוץ לתחום ישוב מסוים (1.4.1978)

(3)

ישובים ששיעור ההנחה בהם 3%

מגדל העמק

(4)

[תיקון: תשמ״ז־3]

ישובים ששיעור ההנחה בהם 10%

ירוחם (1987)

י״א בניסן תשל״ח (18 באפריל 1978)

שמחה ארליך
שר האוצר

אזהרה: המידע בוויקיטקסט נועד להעשרה בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי. במידת הצורך היוועצו בעורך־דין.