תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח)
תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח) מתוך 
תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשל״ו–1975
תקנות בדבר הנחות ממס על הכנסות בשטחי התישבות חדשה ובשטחי פיתוח
ק״ת תשל״ו, 44, 1348, 1859; תשל״ח, 149, 328, 1457, 2141; תשל״ט, 886, 1651; תש״ם, 935, 1396, 2178; תשמ״א, 1225; תשמ״ב, 193, 474, 998; תשמ״ג, 1426, 1524; תשמ״ה, 349; תשמ״ו, 1120; תשמ״ז, 139, 214, 741; תשנ״ד, 819.
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 11 ו־243 לפקודת מס הכנסה, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
הגדרות [תיקון: תשל״ו, תשל״ח־3, תשמ״ז־2]
בתקנות אלה –
”ישוב ההר, הנגב והספר“ – אחד הישובים הנקובים בתוספת הראשונה;
”ישוב חדש“ – אחד הישובים הנקובים בתוספת השניה;
”ישוב מורחב“ – אותו חלק של אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית שהוקם לאחר התאריך שצויין לצדו באותה תוספת;
”ישוב ששוקם“ – (נמחקה);
”נשום“ – (נמחקה);
”תקופת ההנחה“ –
(1)
בישוב ההר, הנגב והספר – התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט בתוספת הראשונה, והמסתיימת עשר שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב;
(2)
בישוב חדש – התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט בתוספת השניה, והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב;
(3)
בישוב מורחב – התקופה המתחילה מעת הרחבת הישוב, כמפורט בתוספת השלישית והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הורחב הישוב כאמור;
(4)
(נמחקה);
”תושב“, במקום פלוני – יחיד שמגוריו הקבועים הם באותו מקום והתגורר בו לפחות שנים עשר חדשים רצופים מהם ששה חדשים לפחות בתוך שנת המס, אך למעט יחיד בישוב מורחב שהיה תושב באותו ישוב בחלק שהוקם לפני התאריך שצויין לצדו בתוספת השלישית;
”הכנסה שמקורה בחקלאות“ – למעט הכנסה של תושב בישוב מורחב שמקורה במטעים שניטעו לפני היותו תושב כאמור;
”מפעל“ – מפעל תעשייתי של קבע, הכולל בנין ומכונות שאינן נדות.
הנחה ממס [תיקון: תשל״ו, תשל״ו־2, תשל״ח־3, תשל״ח־4, תש״ם־2, תשמ״ז־2, תשנ״ד]
(א)
יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה באחד מישובי ההר, הנגב והספר זכאי בשנות המס 1975–1977 להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה, ובשנות המס 1978 ואילך להנחה ממס בשיעור של 7% מהכנסתו עד לסכום הכנסה הנקוב בסעיף 121(א)(1) לפקודה.
(ב)
יחיד שהוא תושב ישוב חדש זכאי להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה.
(ג)
יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה בישוב מורחב זכאי להנחה ממס בשיעור של 3% מהכנסתו שמקורה בחקלאות עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה.
(ד)
יחיד שהוא בשנת מס פלונית תושב אחד מישובי ההר, הנגב והספר, ושעיקר התעסקותו שירות הציבור באותו מקום, והיה זכאי עד לתחילת שנת המס להנחה כאמור בתקנת משנה (א) במשך תקופה הפחותה ממחצית תקופת ההנחה, זכאי באותה שנת מס להנחה האמורה בתקנת משנה (א) אף אם חלפה תקופת ההנחה.
(ה)
יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה במספר ישובים כאמור בתקנות משנה (א) עד (ג), רואים אותו לענין תקנה זו כאילו היה תושב הישוב שבו ישב תקופה ארוכה ביותר.
הנחה ממס לקיבוץ ומושב שיתופי [תיקון: תשל״ח־3, תשל״ח־4]
קיבוץ או מושב שיתופי בישוב מן הישובים הנקובים בתוספות הראשונה עד השלישית זכאי להנחה הניתנת ליחיד באותם ישובים, בשל כל יחידת משק במשמעותה בסעיף 57 לפקודה, ולענין זה רואים כאילו הכנסתו החייבת של הקיבוץ מתחלקת בין יחידות המשק בחלקים שווים; בתקנה זו, ”מושב שיתופי“ – מושב שהנציב הורה כי הוראות סימן א׳ לפרק שני, חלק ד׳ לפקודה יחולו לגבי שומותיו.
נכוי לבעלי מפעלים [תיקון: תשל״ח־3]
(א)
אדם שהוא בעל מפעל בתחום אחד מישובי ההר, הנגב והספר, והוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי הוא השתמש בשנת מס פלונית במפעלו בנכס שהוא זכאי עליו לפחת לפי סעיף 21 לפקודה, זכאי לנכות מהכנסתו באותה שנה סכום השווה למחצית סכום הניכוי שהוא זכאי לו לפי סעיף 21 לפקודה; ואולם אם הוא תבע בשל הנכס פחת לפי סעיף 4א לחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ״ט–1969, יהא זכאי לנכות מהכנסתו בכל שנה החל מהשנה שבה רכש את הנכס 10% ממחירו המקורי, ובלבד שסך כל הניכויים בשל נכס על־פי תקנה זו לא יעלה על 50% ממחירו המקורי.
(ב)
הוראות תקנת משנה (א) יחולו גם על מי שרכש נכס לשימוש במפעל בתחום ישוב חדש, ובלבד שלענין זה במקום ”מחצית סכום הניכוי“ יבוא ”רבע סכום הניכוי“ ובסיפה לתקנת המשנה, במקום ”50%“ יבוא ”25%“.
הוראות בדבר ניכויים במקור
הוראות תקנות אלה אינן גורעות מהחובה לנכות מס על פי הוראות סעיפים 161 ו־164 עד 169 לפקודה, אולם –
(1)
פקיד השומה רשאי, על פי בקשת הזכאי להנחה לפי תקנות אלה, להורות לאדם המשלם לו הכנסה להימנע מניכוי כזה, כולו או מקצתו;
(2)
אם נוכה למעלה מסכום המס שמקבל ההכנסה חייב בו, יוחזר העודף, לפי בקשתו, תוך 30 יום מיום שביקש.
שחרור מתשלומים לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודה
אדם שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי הוא זכאי להנחה לפי תקנות אלה, יפטור אותו פקיד השומה מתשלום לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודה, כולו או מקצתו.
תחולה
תקנות מס הכנסה (פטור והנחות ממס על הכנסה בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשכ״א–1961, לא יחולו בשנת המס 1975.
השם
לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשל״ו–1975“.
תוספת ראשונה
ישובי הר, הנגב והספר
[תיקון: תשל״ח, תשל״ח־2, תשל״ח־4, תשל״ט, תש״ם, תש״ם־3, תשמ״א, תשמ״ב, תשמ״ב־2, תשמ״ב־3, תשמ״ג, תשמ״ג־2, תשמ״ה, תשמ״ו, תשמ״ז, תשמ״ז־3]
| שם הישוב | מועד הקמת הישוב | |
|---|---|---|
| חודש | שנה | |
| (נמחק) | ||
| אוהד | אוקטובר | 1969 |
| אלון הגליל | מאי | 1980 |
| אמנון | ספטמבר | 1982 |
| אמציה | אוקטובר | 1964 |
| אשלים (1.4.1976) | אפריל | 1976 |
| בית גוברין | אוקטובר | 1965 |
| בית רימון | אוקטובר | 1979 |
| בשור ג׳ | ינואר | 1970 |
| גבעת חנניה | ינואר | 1978 |
| גן אור | אוקטובר | 1983 |
| דקל | אוקטובר | 1982 |
| הררית | אוקטובר | 1981 |
| חזון | אוקטובר | 1969 |
| חולית | אוקטובר | 1982 |
| טל־על | אוקטובר | 1980 |
| טללים | אוקטובר | 1980 |
| טפחות | אוקטובר | 1980 |
| יבול | אוקטובר | 1981 |
| יובלים | אוקטובר | 1982 |
| יודפת | אוקטובר | 1972 |
| יתד | אוקטובר | 1981 |
| כחל | נובמבר | 1980 |
| כלנית | אוקטובר | 1981 |
| כמון | אוקטובר | 1980 |
| כרם שלום | אוקטובר | 1968 |
| כרמון מצפה גילון | אוקטובר | 1980 |
| לוטם | אוקטובר | 1978 |
| (נמחק) | ||
| מבוא מודיעין | אוקטובר | 1967 |
| מגן שאול | אוקטובר | 1977 |
| מורן (1.4.1977) | אוקטובר | 1977 |
| מי עמי | אוקטובר | 1971 |
| מכמנים | אוקטובר | 1981 |
| מלכישוע | אוקטובר | 1985 |
| מנות | אוקטובר | 1983 |
| מעלה הגלבוע | יולי | 1974 |
| מנוף | אוקטובר | 1980 |
| מצפה אביב | אוקטובר | 1981 |
| מצפה חורשים | אוקטובר | 1980 |
| מצפה נטופה | אוקטובר | 1984 |
| נאות הככר | אוקטובר | 1970 |
| נווה אור | אוקטובר | 1965 |
| נווה רקפת (נווה אילן) | אוקטובר | 1974 |
| ניר חן | אוקטובר | 1965 |
| עלומים | אוקטובר | 1966 |
| עצמון (שגב) | אוקטובר | 1979 |
| פריגון | אוקטובר | 1981 |
| צורית | אפריל | 1981 |
| צור נתן | אוקטובר | 1967 |
| קדרים | אוקטובר | 1980 |
| קורנית | אוקטובר | 1978 |
| רביד | אוקטובר | 1981 |
| רקפת | נובמבר | 1981 |
| רתמים | אוקטובר | 1979 |
| שדה יואב | אוקטובר | 1966 |
| שדה ניצן | אפריל | 1975 |
| שדי אברהם | אוקטובר | 1981 |
| שילת | אוקטובר | 1979 |
| שורשים | אוקטובר | 1980 |
| שכניה | אוקטובר | 1980 |
| שניר | אוקטובר | 1974 |
| שקף | אוקטובר | 1981 |
| תובל | אוקטובר | 1981 |
| תלמי יוסף | אוקטובר | 1981 |
תוספת שניה
ישובים חדשים
[תיקון: תשל״ח, תש״ם־3, תשמ״ה, תשמ״ו]
| שם הישוב | מועד הקמת הישוב | |
|---|---|---|
| חודש | שנה | |
| אלומות | אוקטובר | 1968 |
| אשרת | אפריל | 1983 |
| גזר | אוקטובר | 1974 |
| גיתה | אפריל | 1981 |
| יעד | דצמבר | 1974 |
| (נמחק) | ||
| נווה דקלים | אפריל | 1983 |
| נטף | אפריל | 1983 |
| רמות מאיר (מושב) | דצמבר | 1970 |
תוספת שלישית
ישובים מורחבים
| שם הישוב | מועד הקמת הישוב | |
|---|---|---|
| חודש | שנה | |
| יסוד המעלה (הרחבה ד׳) | אוקטובר | 1970 |
[תיקון: תשל״ו]
תוספת רביעית (בוטלה)
ג׳ באלול תשל״ה (10 באוגוסט 1975)
- יהושע רבינוביץ
שר האוצר
אזהרה: המידע בוויקיטקסט נועד להעשרה בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי. במידת הצורך היוועצו בעורך־דין.