מקור:חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024)

<שם> חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023

<מאגר 2206321 תיקון 2203827>

<מקור> ((ס"ח תשפ"ג, 148|חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024)|25:2572039)); ((תשפ"ד, 426|ת"ט|25:3842265)).

פרק א': מטרת החוק

@ 1. מטרה

חוק זה בא לתקן חוקים שונים ולקבוע הוראות נוספות כדי לשמור על מדיניות פיסקלית אחראית, לעמוד בתקרת הגירעון ובמגבלת ההוצאה הממשלתית, ולהגדיל את הכנסות המדינה ואת תקבוליה, תוך חיזוק הצמיחה במשק, שינוי סדרי העדיפויות הלאומיים וצמצום הפערים, והכול בהתאם ליעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2023 ו-2024.

פרק ב': גבייה ממשלתית

@ 2.

((הנוסח שולב בחוק המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות, התשנ"ה-1995.))

@ 3. (תיקון: תשפ"ד)

(א) ((הנוסח שולב בחוק פנייה לגופים ציבוריים באמצעי קשר דיגיטליים (תיקון מס' 2 והוראת שעה), התשפ"ב-2022 (בסעיף זה - תיקון מס' 2).))

(ב) תחילתו של סעיף קטן (א) ביום תחילתו של תיקון מס' 2 כאמור בסעיף 19 שבו, לפי העניין.

פרק ג': מיסוי בשוק הדיור

סימן א': התחדשות עירונית

@ 4.

((הנוסח שולב בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (בפרק זה - חוק מיסוי מקרקעין).))

@ 5. חוק מיסוי מקרקעין - תחילה, תחולה ותקנות ראשונות

(א) הוראות סעיפים 49כה1 ו-49לב3 לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחם בסימן זה, יחולו על זכות שנרכשה בעסקה כאמור בסעיפים האמורים, החל מיום תחילתו של חוק זה ואילך.

(ב) הוראות סעיפים 49יט, 49כב1(ב), 49כב2, 49כג, 49לב ו-49לג1(ג), (ג1) ו-(ו1), למעט פסקה (1) סיפה שבסעיף קטן (ג), לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחם בסימן זה, יחולו על מכירת זכות במקרקעין, שיום המכירה שנקבע לגביה על פי סעיף 49כ או 49לב1 לחוק מיסוי מקרקעין, לפי העניין, חל ביום תחילתו של חוק זה או לאחריו.

(ג) הוראות סעיף 49לג1(ד) לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחו בסימן זה, יחולו על העברה של יחידת מגורים לקרוב שנעשתה מיום תחילתו של חוק זה ואילך.

(ד) הוראות סעיפים 49כב ו-49לג1(ג)(1) סיפה, כנוסחם בסימן זה, יחולו על מכירת זכות במקרקעין, שהעסקה לגביה נעשתה ארבעה חודשים מיום תחילתו של חוק זה ואילך.

(ה) תקנות ראשונות לפי סעיף 49כב(א4)(6) כנוסחו בסימן זה, יותקנו עד ליום י"ח בכסלו התשפ"ד (1 בדצמבר 2023).

@ 6.

((הנוסח שולב בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (תיקון מס' 62 - הוראת שעה), התשס"ח-2008.))

@ 7.

((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975.))

@ 8.

((הנוסח שולב בחוק התכנון והבנייה, התשכ"ה-1965.))

סימן ב': מיסוי מקרקעין

@ 9.

(א) ((הנוסח שולב בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963.))

(ב) תחילתו של סעיף 9 לחוק מיסוי מקרקעין כנוסחו בסעיף קטן (א)(1) ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024).

@ 10.

(א) ((הנוסח שולב בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 כהוראת שעה בתקופה של שנתיים מיום י"ב בסיוון התשפ"ג (1 ביוני 2023).))

(ב) סעיף 9 לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחו בסעיף קטן (א)(1), יחול על זכות במקרקעין שהיא דירת מגורים שנרכשה ביום תחילתו של חוק זה (בסעיף זה - יום התחילה) או לאחריו.

(ג) סעיף 49ג(1) לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחו בסעיף קטן (א)(2), יחול על דירת מגורים שנרכשה ביום התחילה או לאחריו, כתחליף לדירה הנמכרת שלגביה חלה החזקה כאמור באותו סעיף.

@ 11. הוראת שעה לעניין חוק מיסוי מקרקעין

(א) על אף האמור בפסקה (1)(א) של סעיף 48א(ב1) לחוק מיסוי מקרקעין, במכירת זכות במקרקעין שתוכנית הבנייה שחלה לגביה מתירה בנייה על הקרקע של שמונה דירות לפחות המיועדות לשמש למגורים או במכירה של חלק מזכות במקרקעין כאמור שתמורתה היא בנייה על יתרת המקרקעין, בידי יחיד שהקרקע הייתה בבעלותו, בתקופה שמיום תחילתו של חוק זה (בסעיף זה - יום התחילה) עד יום א' בטבת התשפ"ח (31 בדצמבר 2027) (בסעיף זה - התקופה הקובעת), יהיה היחיד חייב במס על החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה, בשיעור הקבוע בסעיף 48א(ב)(1) לחוק האמור; לעניין זה, "החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה" -

(1) אם הסתיימה בנייתן על הקרקע של כל הדירות המיועדות לשמש למגורים, המותרות לבנייה לפי תוכנית הבנייה שחלה לגבי הזכות במקרקעין במועד סיום הבנייה, עד תום 48 חודשים מיום המכירה - 100% מהשבח הריאלי עד יום התחילה;

(2) אם הסתיימה בנייתן על הקרקע של כל הדירות המיועדות לשמש למגורים, המותרות לבנייה לפי תוכנית הבנייה שחלה לגבי הזכות במקרקעין במועד סיום הבנייה, בתקופה שמתום התקופה האמורה בפסקה (1) ועד תום 60 חודשים מיום המכירה - 80% מהשבח הריאלי עד יום התחילה;

(3) אם הסתיימה בנייתן על הקרקע של כל הדירות המיועדות לשמש למגורים, המותרות לבנייה לפי תוכנית הבנייה שחלה לגבי הזכות במקרקעין במועד סיום הבנייה, בתקופה שמתום התקופה האמורה בפסקה (2) ועד תום 72 חודשים מיום המכירה - 70% מהשבח הריאלי עד יום התחילה;

(4) אם הסתיימה בנייתן על הקרקע של כל הדירות המיועדות לשמש למגורים, המותרות לבנייה לפי תוכנית הבנייה שחלה לגבי הזכות במקרקעין במועד סיום הבנייה, בתקופה שמתום התקופה האמורה בפסקה (3) ועד תום 84 חודשים מיום המכירה - 60% מהשבח הריאלי עד יום התחילה;

(5) אם הסתיימה בנייתן על הקרקע של כל הדירות המיועדות לשמש למגורים, המותרות לבנייה לפי תוכנית הבנייה שחלה לגבי הזכות במקרקעין במועד סיום הבנייה, בתקופה שמתום התקופה האמורה בפסקה (4) ועד תום 96 חודשים מיום המכירה - 50% מהשבח הריאלי עד יום התחילה;

(6) אם לא התקיים האמור בפסקאות (1) עד (5) - 0% מהשבח הריאלי עד יום התחילה.

(ב) הוראות סעיף קטן (א) לא יחולו על מכירה שנעשתה בלא תמורה, על מכירה לחברה בשליטת המוכר, על מכירה שחל לגביה פטור מהמס, כולו או חלקו, או שיעור מס מופחת, לפי חוק מיסוי מקרקעין או לפי פקודת מס הכנסה, או על מכירה שחלות לגביה הוראות סעיף 5(ב) לחוק מיסוי מקרקעין; לעניין זה, "שליטה" - החזקה כמשמעותה בפסקה (3) להגדרה "קרוב" שבסעיף 88 לפקודת מס הכנסה.

(ג) לעניין פסקאות (1) עד (6) להגדרה "החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה" שבסעיף קטן (א), יראו קבלת אישור להספקת חשמל, מים או חיבור של טלפון לבניין, לפי סעיף 157א לחוק התכנון והבנייה כסיום הבנייה.

(ד) במכירת זכות במקרקעין שתוכנית הבנייה שחלה לגביה מתירה בנייה על הקרקע של שמונה דירות לפחות המיועדות לשמש למגורים או במכירה של חלק מזכות במקרקעין כאמור שתמורתה היא בנייה על יתרת המקרקעין, בידי יחיד, בתקופה הקובעת, שאינה מכירה כאמור בסעיף קטן (ב), רשאי המוכר לבחור באחד מאלה:

(1) תשלום מס השבח לפי הוראות סעיף 48א(ב1) לחוק מיסוי מקרקעין, ואם התקיים האמור בפסקאות (1), (2), (3), (4) או (5) להגדרה "החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה" שבסעיף קטן (א) - יהיה זכאי המוכר להחזר המס ששילם ביתר, ויחולו לעניין זה הוראות סעיף 103א לחוק מיסוי מקרקעין;

(2) תשלום מס השבח לפי הוראות סעיף קטן (א) ומתן ערובה להנחת דעתו של המנהל בגובה יתרת מס השבח שהיה עליו לשלם לפי הוראות סעיף 48א(ב1) לחוק מיסוי מקרקעין; תוקפה של ערבות כאמור יפוג בהתקיים האמור בפסקאות (1), (2), (3), (4) או (5) להגדרה "החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה" שבסעיף קטן (א), לפי העניין.

(ה) במכירת זכות במקרקעין שחלות לגביה הוראות סעיף זה, יקראו את סעיף 48ב(ב)(1) לחוק מיסוי מקרקעין כך שבסופו יבוא "ובלבד ששיעור המס על החלק המוטב של השבח הריאלי עד יום התחילה, כהגדרתו בסעיף 7 לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023, לא יעלה על שיעור המס הקבוע בסעיף 48א(ב)(1)".

(ו) לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו בחוק מיסוי מקרקעין, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.

(ז) בסעיף זה -

- "היתר בנייה" - כמשמעותו בחוק התכנון והבנייה;

- "חוק התכנון והבנייה" - חוק התכנון והבנייה, התשכ"ה-1965;

- "יחיד" - לרבות חברה משפחתית כמשמעותה בסעיף 64א לפקודת מס הכנסה, שותפות שחל לגביה סעיף 63 לפקודה האמורה וחברת בית כמשמעותה בסעיף 64 לפקודת מס הכנסה;

- "השבח הריאלי עד יום התחילה" - כהגדרתו בסעיף 47 לחוק מיסוי מקרקעין;

- "תוכנית בנייה" - תוכנית מפורטת כמשמעותה בחוק התכנון והבנייה, או תוכנית כמשמעותה באותו חוק, שתנאי להוצאת היתר מכוחה הוא אישור תוכנית איחוד וחלוקה כמשמעותה בסימן ז' לפרק ג' בחוק האמור.

סימן ג': שכירות

@ 12.

((הנוסח שולב בפקודת מס הכנסה.))

@ 13. פקודת מס הכנסה - תחולה

סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, כנוסחו בסימן זה, יחול לגבי הכנסת שכירות שהתקבלה מתחילת שנת המס 2023 ואילך.

@ 14.

((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975.))

פרק ד': גמלאות וקצבת גישור

סימן א': רכיב שכר מוחרג

@ 15.

((הנוסח שולב [[בחוק שירות המדינה (גמלאות) [נוסח משולב], התש"ל-1970]].))

@ 16.

((הנוסח שולב בחוק שירות הקבע בצבא הגנה לישראל (גמלאות) [נוסח משולב], התשמ"ה-1985 (בפרק זה - חוק שירות הקבע (גמלאות)).))

@ 17. סימן א' - תחולה

הוראות סעיפים 8, 63א1 ו-71א לחוק שירות המדינה (גמלאות) וסעיף 5 לחוק שירות הקבע (גמלאות), כנוסחם בסימן זה, יחולו על גמלאי שפרש מהשירות ביום תחילתו של חוק זה ואילך.

סימן ב': דירוג מחקר ביטחוני

@ 18.

(א) ((הנוסח שולב [[בחוק שירות הקבע בצבא הגנה לישראל (גמלאות) [נוסח משולב], התשמ"ה-1985]].))

(ב) תחילתו של סעיף 6א לחוק שירות הקבע (גמלאות), כנוסחו בסעיף קטן (א), ביום י"א בסיוון התשע"ב (1 ביוני 2012).

סימן ג': קצבת גישור ומסלולי העסקה בשירותי הביטחון

@ 19.

((הנוסח שולב [[בחוק שירות המדינה (גמלאות) [נוסח משולב], התש"ל-1970]].))

@ 20. חוק שירות המדינה (גמלאות) - תחילה

תחילתו של סעיף 108ז(ב) לחוק שירות המדינה (גמלאות), כנוסחו בסימן זה, ביום כניסתן לתוקף של תקנות בעניין תשלום גמלאות לעובד חדש בשירותי הביטחון שפרש לגמלאות לפני גיל פרישת חובה עד למועד שייקבע בהן לפי סעיף 108ז(א) לחוק האמור כנוסחו בסימן זה.

פרק ה': ביטוח לאומי

סימן א': הקצבות אוצר המדינה למוסד לביטוח לאומי

@ 21.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]] (בפרק זה - חוק הביטוח הלאומי).))

@ 22.

((הנוסח שולב בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2019), התשע"ח-2018.))

סימן ב': תשלום בשל פגיעה בעבודה

@ 23.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]].))

@ 24.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]] כהוראת שעה בשנים 2024-2027.))

סימן ג': הבטחת הכנסה - הורה עצמאי

@ 25.

((הנוסח שולב בחוק הבטחת הכנסה, התשמ"א-1980 (בפרק זה - חוק הבטחת הכנסה).))

@ 26. סימן ג' - תחילה ותחולה

תחילתם של סעיפים 12, 12א ו-12ב לחוק הבטחת הכנסה, כנוסחם בסימן זה, ביום כ"ה בשבט התשפ"ג (16 בפברואר 2023) והם יחולו על גמלאות המשתלמות לפי חוק הבטחת הכנסה או לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום), התשל"ב-1972, מיום זה ואילך.

סימן ד': הבטחת הכנסה - מענק חימום

@ 27.

(א) ((הנוסח שולב בחוק הבטחת הכנסה, התשמ"א-1980 כהוראת שעה מיום 1.6.2023 עד יום 31.12.2023.))

(ב) ((הנוסח שולב בחוק הבטחת הכנסה, התשמ"א-1980 כהוראת שעה בשנת 2024.))

סימן ה': חישוב הכנסה לעניין זכאות לגמלאות שונות

@ 28.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]].))

@ 29.

((הנוסח שולב בחוק הבטחת הכנסה, התשמ"א-1980.))

@ 30. סימן ה' - תחילה, תחולה והוראת מעבר

תחילתם של סעיפים 195, 202, 238 ו-320 לחוק הביטוח הלאומי וסעיף 12(ג) לחוק הבטחת הכנסה, כנוסחם בסימן זה, ביום כ"ה בשבט התשפ"ג (16 בפברואר 2023), והם יחולו על גמלאות המשתלמות מיום זה ואילך; ואולם לא תופחת גמלת הנכות של מבוטח בשל הוראות סעיף 195 לחוק הביטוח הלאומי כנוסחו בסימן זה, לעניין דמי אבטלה המשולמים לו בעד תקופת אבטלה שהתחילה לפני יום תחילתו של חוק זה.

סימן ו': ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון

@ 31.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]].))

@ 32.

((הנוסח שולב בחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, התשע"ח-2018 (בסימן זה - חוק חדלות פירעון).))

@ 33. סימן ו' - תחילה ותחולה

תחילתם של סעיפים 182 ו-183 לחוק הביטוח הלאומי וסעיף 84 לחוק חדלות פירעון, כנוסחם בסימן זה, ביום כ"ה בשבט התשפ"ג (16 בפברואר 2023), והם יחולו על גמלאות המשתלמות בעד התקופה שממועד זה ואילך.

פרק ו': מסים

סימן א': בעל עסק זעיר

@ 34.

((הנוסח שולב בפקודת מס הכנסה.))

@ 35.

((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975.))

@ 36.

((הנוסח שולב [[בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995]].))

@ 37. סימן א' - תחילה ותחולה

(א) תחילתם של ((ה))פרק ((ה))שמיני ((לחלק ד')) ושל סעיף 134א לפקודת מס הכנסה, כנוסחם בסימן זה, ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024), והם יחולו על הכנסות של בעל עסק זעיר שהופקו מיום זה ואילך.

(ב) תחילתו של סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, כנוסחו בסימן זה, ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024); ואולם, על אף האמור בסעיף 126 לחוק מס ערך מוסף, הסכום שנקבע בסעיף 1 בהגדרה "עוסק פטור" כנוסחו בסימן זה, יותאם לראשונה ביום י"ב בטבת התשפ"ו (1 בינואר 2026) לעומת המדד שפורסם לאחרונה לפני יום א' בטבת התשפ"ה (1 בינואר 2025).

(ג) תחילתו של סעיף 345(ב)(1)(א) לחוק הביטוח הלאומי, כנוסחו בסימן זה, ביום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024), והוא יחול על דמי ביטוח המשתלמים בעד שנת המס 2024 ואילך.

סימן ב': הקצאת מספרי חשבוניות

@ 38.

(א) ((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (בסימן זה - חוק מס ערך מוסף) כהוראת שעה בתקופה שמיום כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024) ועד יום י"ג בטבת התשפ"ט (31 בדצמבר 2028), או עד מועד הפקיעה הראשון או מועד הפקיעה השני, כאמור בסעיף קטן (ד), לפי העניין.))

(ב) ((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 כהוראת שעה בשנים 2025, 2026 ו-2027.))

(ג) ((הנוסח שולב בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 כהוראת שעה בשנת 2024.))

(ד)(1) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להאריך בצו את התקופה האמורה בסעיף קטן (ג) כך שתחול שנה נוספת, ויחולו פסקאות (1) ו-(2) לסעיף קטן (ג), או לקבוע בצו שיחולו הוראות סעיפים קטנים (א) ו-(ב); לא קבע שר האוצר צו כאמור עד יום ל' בכסלו התשפ"ה (31 בדצמבר 2024), או לא אישרה ועדת הכספים את הצו האמור עד אותו מועד, יפקע תוקפם של סעיפים קטנים (א) ו-(ב) (בסעיף זה - מועד הפקיעה הראשון).

(2) האריך שר האוצר בצו את התקופה כאמור בפסקה (1), רשאי הוא, בתום אותה תקופה, לקבוע בצו, באישור ועדת הכספים, שיחולו הוראות סעיף קטן (א), ויקראו את סעיף 38(א1) לחוק מס ערך מוסף כך בתקופות שלהלן:

(א) מיום י"ב בטבת התשפ"ו (1 בינואר 2026) עד יום כ"א בטבת התשפ"ז (31 בדצמבר 2026), במקום "5,000" יבוא "15,000";

(ב) מיום כ"ב בטבת התשפ"ז (1 בינואר 2027) עד יום א' בטבת התשפ"ח (31 בדצמבר 2027), במקום "5,000" יבוא "10,000".

(3) לא קבע שר האוצר צו כאמור עד יום י"א בטבת התשפ"ו (31 בדצמבר 2025), או לא אישרה ועדת הכספים את הצו האמור עד אותו מועד, יפקע תוקפם של סעיפים קטנים (א) ו-(ב) (בסעיף זה - מועד הפקיעה השני).

@ 39. סימן ב' - תחולה

הוראות סימן זה יחולו לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום תחילתו של סימן זה ועד תום תוקפו.

סימן ג': הוראות שונות

@ 40.

((הנוסח שולב בפקודת מס הכנסה.))

@ 41. סימן ג' - תחולה

הוראות סעיף 47א לפקודת מס הכנסה, כנוסחו בסימן זה, יחולו על בירור הכנסתו החייבת של יחיד החל משנת המס 2025 ואילך.

פרק ז': תחילה

@ 42. תחילה

תחילתו של חוק זה ביום י"ב בסיוון התשפ"ג (1 ביוני 2023), אלא אם כן נקבע בו אחרת.

<פרסום> התקבל בכנסת ביום ד' בסיוון התשפ"ג (24 במאי 2023). <חתימות>

• בנימין נתניהו, ראש הממשלה
• בצלאל סמוטריץ', שר האוצר
• יצחק הרצוג, נשיא המדינה
• אמיר אוחנה, יושב ראש הכנסת