תקנות מס קניה (טובין)
תקנות מס קניה (טובין) מתוך 
א. אל: הממונה האזורי, מס קניה.
תקנות מס קניה (טובין), תשי״ג–1953
תקנות לביצוע חוק מס מסוייג ומס מותרות
ק״ת תשי״ג, 1364; תשט״ו, 504; תשכ״א, 648; תשכ״ב, 2655; תשכ״ד, 976; תשכ״ו, 1597; תשכ״ז, 1190; תשכ״ט, 1212, 1416, 2119; תש״ל, 401, 1298; תשל״א, 890; ס״ח תשל״ו, 214; ק״ת תשל״ו, 1986; תשל״ז, 907; תשל״ח, 488; תשל״ט, 1606; תש״ם, 2190; תשמ״א, 379, 630; תשמ״ג, 808; תשמ״ז, 965; תשנ״א, 349; תשנ״ז, 981; תש״ס, 255; תשס״ח, 173; תשס״ט, 886; תשע״ח, 888; תשע״ט, 2894; ק״ת מק״ח תשפ״ב, 64.
עדכון סכומים: י״פ תשמ״א, 2617; תשמ״ב, 995, 2583; תשמ״ג, 880, 2632; תשמ״ד, 1363, 2880; תשמ״ה, 3156; תשמ״ו, 1443; תשמ״ח, 867, 2820; תשמ״ט, 1764, 3507; תש״ן, 1406, 3373; תשנ״א, 1050, 3195; תשנ״ב, 1422, 4060; תשנ״ג, 1320, 3818; תשנ״ד, 2036, 4197; תשנ״ה, 1743, 4085; תשנ״ו, 1093, 4094; תשנ״ז, 1333, 4655; תשנ״ח, 1592, 4539; תשנ״ט, 1662; תש״ס, 2312, 4113; תשס״א, 3277; תשס״ב, 1199, 3229; תשס״ג, 1112; תשס״ו, 1109, 4292; תשס״ח, 1318, 3807; תשס״ט, 1782, 4629; תש״ע, 1192, 3982; תשע״א, 1856, 5372; תשע״ב, 1738, 5041; תשע״ג, 2152, 6607; תשע״ד, 3239; תשע״ו, 3815, 10193; תשע״ז, 5005; תשע״ח, 5126, 9213; תשע״ט, 7456; תש״ף, 3424; תשפ״ב, 3286; תשפ״ג, 4275, 4276; תשפ״ד, 3606.
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 4, 6 ו־31 לחוק מס מסוייג ומס מותרות, תשי״ב–1952, אני מתקין תקנות אלה:
הוראות תקנות מס קניה (רישומים ומסמכים), תשכ״ט–1969 חלות, בשינויים המחוייבים, על ספרים מוחזקים המתנהלים או מוצאים על פי הוראות תקנות אלה.
תוכן עניינים
[תיקון: ס״ח תשל״ו]
פרק ראשון: דין עוסק
מתן הצהרה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
(א)
מי שעוסק כעוסק ביום פרסום תקנות אלה ברשומות (התקנות פורסמו ביום 31.8.1953) (להלן – יום הפרסום) ימסור למנהל, תוך 14 יום מיום הפרסום, הצהרה בכתב חתומה בידו ויציין בה את –
(1)
שמו וכתובתו;
(2)
מקום עסקו, לרבות כל מקום שבו הוא מחזיק טובין טעוני מס כמלאי לצורך עסקו;
(3)
תיאור סוגי הטובין הטעונים מס שבמכירתם או בייצורם הוא עוסק;
(4)
פרטים נוספים שיידרשו על ידי המנהל.
(ב)
היה העוסק גוף מואגד יצוינו בהצהרה האמורה –
(1)
שמות השותפים או המנהלים וכתובותיהם;
(2)
פרטים בנוגע לפרסום הודעה על רישום הגוף המואגד ועל הרכב מנהלתו.
(ג)
מי שהתחיל לעסוק כעוסק אחרי יום הפרסום, ימסור את ההצהרה האמורה תוך 14 יום מהיום שבו התחיל לעסוק כאמור.
(ד)
ניתן צו לפי סעיף 3 לחוק המטיל את המס על טובין שבמכירתם או בייצורם עוסק עוסק, חייב אותו עוסק למסור את ההצהרה האמורה תוך 14 יום מהיום שבו ניתן הצו.
(ה)
חלו שינויים בפרטים שנמסרו לפי תקנה זו, או שחדל עוסק לעסוק במכירת טובין טעוני מס או בייצורם לאחר שנמסרה הצהרה כאמור, יודיע העוסק על כך בכתב למנהל תוך 14 יום מהיום שבו חלו השינויים או מהיום שבו חדל לעסוק כאמור.
הודעה על מלאי [תיקון: תשכ״ד, ס״ח תשל״ו]
הוטל המס על החזקת מלאי של טובין טעוני מס כשהוא מוחזק בידי עוסק לצרכי עסקו, העוסק המחזיק מלאי כאמור יודיע על כך למנהל בכתב תוך 14 יום מיום הטלת המס ויפרט בהודעתו פרטים אלה:
(1)
תיאור הטובין;
(2)
כמות הטובין;
(3)
המחיר שבו הוא מוכר או מוכן למכור את הטובין;
(4)
המקום שבו הוא מחזיק את הטובין;
(5)
(בוטלה).
חובת ניהול פנקסי חשבונות [תיקון: תשכ״ב, תשכ״ד, תש״ל, ס״ח תשל״ו, תשל״ו]
עוסק חייב לנהל לצורך מס קניה אותם פנקסי חשבונות ותעוד הנלווה אליהם שנדרש לנהל לענין מס הכנסה ויחולו עליו הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס׳ 2), תשל״ג–1973, כתקפם מעת לעת, בשינויים המחוייבים ובשינויים המפורטים בתקנות אלה.
[תיקון: תשכ״א, תשכ״ב, תשכ״ד, תשכ״ט, תשכ״ט־2, תשכ״ט־3, ס״ח תשל״ו, תשל״ו]
(נמחקה).
חשבון־
נוסף על הוראות תקנת משנה (א), ינהל עוסק במסגרת ספרי החייבים והזכאים, חשבון של מס שאליו יועברו סכומי המס מכל חשבונית או מסיכום חשבוניות שהוצאו במשך החודש, או מריכוזים סטטיסטיים המפרטים את המס לפי כל חשבונית, וכן כל תשלום או זיכוי על חשבון המס.
חשבונות [תיקון: תשכ״א, תשכ״ב, תשכ״ד, תשכ״ט־2, ס״ח תשל״ו, תש״ס]
(א)
נתחייב עוסק במס עקב מכירת טובין טעוני מס, יתן לקונה יחד עם הטובין חשבון חתום בידו ויציין בו פרטים אלה:
(1)
שם המוכר וכתבתו;
(2)
שם הקונה וכתבתו;
(3)
תיאור וכמות הטובין וסוגם שנמסרו לקונה;
(4)
מחיר הטובין ושיעור המס או סכום המס החל על אותם טובין שיצויין על יד המחיר של כל סוג;
(5)
תאריך המסירה;
(6)
תיאור סימן הזיהוי שבו מסומנים הטובין או ציון השימוש בתעודת משלוח;
(7)
סכום המס החל על המכירה;
(7א)
תאריך מתן החשבון;
(8)
כל פרט נוסף שיקבע המנהל.
(ב)
עוסק שקיבל חשבון כאמור ישמור עליו, במקום עסקו, לפחות 5 שנים מתום שנת המאזן אליה מתייחס החשבון.
(ג)
(נמחקה).
(ד)
(בוטלה).
[תיקון: תשכ״ב]
(בוטלה).
תקופת הדיווח [תיקון: תשכ״א, תשכ״ב, תשכ״ד, ס״ח תשל״ו, תשל״ו, תשל״ח, תשל״ט, תש״ם]
(א)
תקופת דו״ח לענין סעיף 5א לחוק תהא חודש ימים.
(ב)
על אף האמור בתקנת משנה (א) תהא תקופת הדיווח של עוסק שעיסוקו ייצור סיגריות ומכירתן, מחצית החודש, בכל חודש מה־1 לחודש ועד ה־15 בו ומה־16 לחודש ועד סוף החודש.
(ג)
(בוטלה).
הדו״ח התקופתי [תיקון: תשל״ו]
(א)
הדו״ח התקופתי יוגש על גבי טופס דו״ח תקופתי שיומצא לו, ובאם לא הומצא לו טופס כאמור עד לתום תקופת הדו״ח, בטופס שיימסר לו על פי בקשתו, במשרד מס קניה שבו מתנהל תיקו.
(ב)
הדו״ח התקופתי יוגש, בצירוף התשלום הנובע ממנו, לאחד מסניפי הבנקים האמורים בתוספת הראשונה, בשעות הבנק המקובלות. הגשת הדו״ח תהא בחתימת הקופאי וחותמת הבנק על קבלת התשלום.
(ג)
דו״ח תקופתי שעל פיו אין על העוסק לשלם מס, יישלח בדואר לפי המען המצויין בו.
(ד)
דו״ח תקופתי שבו משלם העוסק את המס שלא במזומנים או בשיק יוגש בהנהלת המכס והבלו, בירושלים, לידי חשב האגף או במשרד מס קניה שבו מתנהל תיקו, לידי הקופאי; הגשת הדו״ח תהא בחתימת הקופאי וחותמת המשרד על קבלת התשלום.
[תיקון: תשכ״ב]
פרק שני: חישוב מחיר
חישוב מחיר סיטוני [תיקון: תשכ״ב, תשכ״ד, תשכ״ז, ס״ח תשל״ו, תשמ״א־2, תשנ״א]
(א)
מחירם הסיטוני של טובין טעונים מס הוא המחיר המהווה את תמורתם המלאה והיחידה של אותם טובין, כשהוא מחושב לפי כמותם, משקלם, מידתם או לפי תכונה אחרת – הכל כמקובל באותו ענף.
(ב)
לצורך חישוב מחירם הסיטוני של טובין טעוני מס מסוג הנמכר בישראל בסיטונות יראו כאילו נמכרו אותם טובין לקמעונאי לצרכי עסק; הבסיס לחישוב מחיר זה יהיה הסכום שמשלם סיטונאי ליצרן או לסוכן בעד אותם טובין בתוספת מכסת אחוזים המהווה את ההפרש המקובל באותו ענף, לגבי אותם טובין או לגבי אותו סוג מסויים של טובין, שבין הסכום האמור לבין מחירם במכירה בסיטונות.
(ג)
(בוטלה).
(ד)
(בוטלה).
[תיקון: תשל״ו, תשנ״א]
(בוטלה).
חישוב מחיר של טובין [תיקון: תשס״ח]
(א)
הבסיס לחישוב המחיר של טובין יהיה –
(1)
לטובין הנמכרים לסיטונאי – הסכום שמשלם הסיטונאי ליצרן בעד אותם טובין;
(2)
לטובין הנמכרים לקמעונאי – הסכום שמשלם הקמעונאי ליצרן בהפחתת מכסת אחוזים המהווה את ההפרש לגבי אותם טובין שבין הסכום האמור לבין מחירם לו היו נמכרים במכירה לסיטונאי;
(3)
לטובין הנמכרים לצרכן – הסכום שמשלם הצרכן ליצרן בהפחתת מכסת אחוזים המהווה את ההפרש לגבי אותם טובין שבין הסכום האמור לבין מחירם לו היו נמכרים במכירה לסיטונאי.
(ב)
על אף האמור בתקנת משנה (א), המחיר של טובין לא יפחת מעלות הייצור של הטובין בתוספת שיעור הרווח כמקובל באותו ענף.
(ג)
בתקנה זו, ”טובין“ – טובין שהמחיר הסיטוני יהיה המחיר המשתלם בעדם ליצרן – המפורטים בצו מס קניה (טובין ושירותים) (סוגי טובין שהמחיר הסיטוני יהיה המחיר המשתלם בעדם ליצרן), התשס״ח–2007.
מחירם הסיטוני של סיגריות, טבק לסיגריות, יחידות טבק, נוזל לסיגריה אלקטרונית ומחסניות לסיגריה אלקטרונית [תיקון: תשס״ט, תשע״ח, תשע״ט, תשפ״ב]
(א)
מחירם הסיטוני של סיגריות שסיווגם בפרטים 24.02.2000, 24.02.9020 בתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קניה על טובין, התשס״ז–2007 (בתקנה זו – סיגריות), יהיה כאמור בסעיפים 4 ו־4א לחוק והוא יחושב לפי המחיר הסיטוני השכיח ביותר מבין המחירים של הסיגריות, מאותו הסוג, שמוכר החייב במס (בתקנה זו – המחיר הסיטוני השכיח), ובסיגריות מיובאות – המחיר הסיטוני השכיח הידוע במועד השחרור מפיקוח המכס.
(א1)
מחירם הסיטוני של יחידות טבק שסיווגן בפרטים 24.03.9111 ו־24.03.9921 בתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע״ז–2017 (להלן בתקנה זו – פרטים 24.03.9111 ו־24.03.9921) ושל יחידות טבק הנתונות בערכה הכוללת מכשיר חימום המסווג בפרט 85.43.7081 בתוספת הראשונה לצו האמור (להלן בתקנה זו – יחידות טבק), יהיה כאמור בסעיפים 4 ו־4א לחוק והוא יחושב לפי המחיר הסיטוני השכיח ביותר מבין המחירים של יחידות הטבק שסיווגן בפרטים 24.03.9111 ו־24.03.9921 מאותו הסוג, שמוכר החייב במס (בתקנה זו – המחיר הסיטוני השכיח), וביחידות טבק מיובאות – המחיר הסיטוני השכיח הידוע של יחידות טבק שסיווגן בפרטים 24.03.9111 ו־24.03.9921 במועד השחרור מפיקוח המכס.
(א2)
מחירם הסיטוני של טבק לסיגריות שסיווגו בפרטים 24.03.1910, 24.03.9119, 24.03.9929 ו־85.43.7082, בתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע״ז–2017 (בתקנה זו – טבק לסיגריות), יהיה כאמור בסעיפים 4 ו־4א לחוק והוא יחושב לפי המחיר הסיטוני השכיח ביותר מבין המחירים של הטבק לסיגריות מאותו הסוג, שמוכר החייב במס (בתקנה זו – המחיר הסיטוני השכיח) ובטבק לסיגריות מיובא – המחיר הסיטוני השכיח הידוע במועד השחרור מפיקוח המכס.
(א3)
מחירם הסיטוני של נוזל לסיגריה אלקטרונית שסיווגו בפרט 33.02.901000 או בפרט 38.24.991000 שבתוספת הראשונה לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע״ז–2017, ושל סיגריה אלקטרונית שסיווגה בפרט 85.43.707100 או בפרט 85.43.707200 שבתוספת האמורה (להלן בתקנת משנה זו – סיגריות אלקטרוניות ונוזלים שלהן), יהיה כאמור בסעיפים 4 ו־4א לחוק והוא יחושב לפי המחיר הסיטוני השכיח ביותר מבין המחירים של סיגריות אלקטרוניות והנוזלים שלהן מאותו הסוג, שמוכר החייב במס (להלן בתקנה זו – המחיר הסיטוני השכיח), וסיגריות אלקטרוניות ונוזלים שלהן מיובאים – המחיר הסיטוני השכיח הידוע במועד השחרור מפיקוח המכס.
(ב)
החייב במס ידווח על המחיר הסיטוני השכיח של סיגריות או של יחידות טבק או של טבק לסיגריות או של סיגריות אלקטרוניות ונוזלים שלהן, כמפורט בתקנות משנה (א), (א1), (א2) ו־(א3), לפי העניין, על גבי טופס הצהרה שבתוספת החמישית; היה החייב במס יבואן, יצרף את טופס ההצהרה לכל רשימון יבוא שיגיש; חייב במס שאינו יבואן, יגיש את טופס ההצהרה במועד הדיווח.
[תיקון: תשכ״ב]
(בוטלה).
[תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו, תשל״ו, תשנ״א]
(בוטלה).
[תיקון: תשכ״ב]
(בוטלה).
טובין שנמכרו במכירה פומבית [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
נמכרו טובין טעוני מס במכירה פומבית, יהיה הבסיס לחישוב מחירם הסיטוני המחיר ששולם בעדם למעשה בניכוי ההוצאה הכרוכה בעריכת המכירה הפומבית.
הודעה על מחיר סיטוני [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו, תשל״ו]
עוסק יודיע למנהל על מחיר סיטוני, שחושב לטובין טעוני מס, למעט טובין שנקבעו לגביהם שיעורי תוספת או ניכוי בייצור מקומי בצו מס קניה (קביעת שיעורי תוספת), תשל״ו–1976, או על שינויים שהוא חייב בהודעה עליהם לפי סעיף 17 לחוק, לפי הנוסח שבטופס שנקבע בתוספת השניה וישלחנו בדואר רשום.
[תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו, תשל״ו]
פרק שלישי: דין עוסק מורשה
עוסק מורשה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
הגיש עוסק בקשה לפי סעיף 6 לחוק והוכיח להנחת דעתו של המנהל, כי הרישום יקל על גביית המס או כי בהתחשב עם התנאים באותו ענף מן הראוי לעשות כן, רשאי המנהל לרשום אותו עוסק כעוסק מורשה ובלבד שהיקף עסקיו של עוסק באותם טובין, לגביהם הוגשה בקשה כאמור, מצדיק זאת ושהוא מנהל ספרים מסחריים המשקפים, להנחת דעתו של המנהל, את עסקיו ואת מצבו הכספי.
רישום עוסק מורשה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
(א)
המבקש רישום כעוסק מורשה יגיש למנהל בקשה חתומה בידו ויציין בה פרטים אלה:
(1)
שמו וכתבתו;
(2)
מקום עסקו;
(3)
תיאור עסקיו;
(4)
סוג הטובין שלגביהם מבוקש הרישום;
(5)
פרטים הנוגעים להיקף עסקיו בטובין שלגביהם מבוקש הרישום.
(ב)
אושרה הבקשה על ידי המנהל, ירשום המנהל את המבקש כעוסק מורשה ויתן לו תעודה על כך.
(ג)
לענין פרק זה דין תעודה כדין רישום כאמור בסעיף 6 לחוק.
מתן בטחונות על ידי עוסק מורשה [תיקון: ס״ח תשל״ו]
עוסק מורשה יפקיד בידי המנהל בכל זמן שיידרש לכך על ידיו בטחונות או יתן ערבויות למילוי חובותיו.
יבוא על ידי עוסק מורשה [תיקון: ס״ח תשל״ו]
(א)
עוסק המביא מחוץ לארץ, כמלאי לצורך עסקיו, טובין שהוא מורשה להם, ימציא למנהל, עם הוצאת הטובין מהמכס, הצהרה חתומה בידו שהטובין הובאו כמלאי לצורך עסקיו בהתאם לתנאי התעודה שניתנה לו לפי תקנה 14.
(ב)
לא המציא העוסק למנהל הצהרה כאמור, ישלם את המס החל על יבוא הטובין.
מכירה לידי עוסק מורשה [תיקון: תשל״א, ס״ח תשל״ו]
(א)
נמכרו טובין טעוני מס לעוסק המורשה להם, ימציא אותו עוסק למנהל, עם רכישת הטובין, הצהרה חתומה בידו שרכש את הטובין כמלאי לצורך עסקיו בהתאם לתנאי התעודה שניתנה לו לפי תקנה 14 ויתן העתק ממנה למוכר.
(ב)
הוחזרו טובין הטעוני מס במכירה, על ידי עוסק מורשה להם, יודיע על כך למנהל ויפרט בהודעתו את תיאור הטובין שהוחזרו, כמותם, שם העוסק שאליו הוחזרו ותאריך ההחזרה.
תוקף תעודת עוסק מורשה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
(א)
תקפה של תעודה שניתנה לפי תקנה 14 יפוג –
(1)
ב־31 בדצמבר של השנה בה ניתנה, אם לא נקוב בה תאריך אחר;
(2)
ביום בו חדל העוסק לעסוק במכירת טובין שלגביהם נרשם;
(3)
ביום ביטול התעודה לפי תקנה 19,
הכל לפי התאריך המוקדם יותר.
(ב)
פקעה התעודה, יגיש העוסק למנהל, תוך 14 יום מיום פקיעתה, רשימה של הטובין הטעונים מס שיובאו או נרכשו כאמור בתקנות 16 או 17, הכל לפי הענין, בציון הכמויות שהוחזקו במלאי בתאריך פקיעת התעודה – למעט טובין שלגביהם שולם המס החל על יבואם או מכירתם – וכן של הטובין המוחזקים בידיו לצרכי עסקו שלא שולם המס על החזקתם כמלאי.
(ג)
עם הגשת הרשימה כאמור ישלם העוסק את סכום המס שהיה משתלם אילו נמכרו הטובין שברשימה ביום הגשתה.
ביטול תעודת עוסק מורשה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
המנהל רשאי לבטל תעודה שניתנה לפי תקנה 14 –
(1)
אם העוסק לא הפקיד בטחונות או לא נתן ערבויות לפי תקנה 15;
(2)
אם העוסק לא הגיש למנהל או לשליחיו, במועד שנקבע, ידיעות, דינים־וחשבונות או מסמכים שהיה חייב להגיש על פי החוק או על פי תקנות אלה;
(3)
אם העוסק לא שילם את המס המגיע ממנו במועד שנועד לתשלומו;
(4)
אם היקף עסקיו בטובין שהוא מורשה להם אינו מצדיק עוד את הרישום לפי תקנה 14;
(5)
אם העוסק לא ניהל ספרים או פנקסים שהוא חייב לנהלם לפי תקנות אלה או שהוא נדרש לנהלם על ידי המנהל;
(6)
אם העוסק השתמש בתעודה שניתנה לו לפי תקנה 14 שלא בהתאם לתנאיה או שלא בהתאם להוראות תקנות אלה;
(7)
אם העוסק עבר על הוראות כל חוק שהוא הנוגעות לניהול עסקו;
(8)
אם חל שינוי בתנאים, שהיו קיימים במועד רישומו של עוסק מורשה, או שהביאו לרישומו כאמור.
החזרת תעודת עוסק מורשה [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
(א)
פג תקפה של התעודה שניתנה לעוסק מורשה לפי תקנה 14, יחזירה העוסק מיד למנהל.
(ב)
חלו שינויים בפרטי תעודה שניתנה כאמור או חדל עוסק מורשה לעסוק בטובין שלגביהם נרשם, ימסור מיד על כך למנהל הודעה בכתב ויצרף לה את התעודה.
[תיקון: תשנ״א]
פרק רביעי: יבואן בהסדר
אישור יבואן בהסדר [תיקון: תשנ״א]
יבואן המבקש אישור כיבואן בהסדר לפי סעיף 6א לחוק יגיש בקשה למנהל לפי טופס שנקבע בתוספת השלישית.
דיווח על המחיר הסיטוני [תיקון: תשנ״א]
יבואן בהסדר ידווח על המחיר הסיטוני על גבי טופס הצהרה שנקבע בתוספת הרביעית ושיצורף לכל רשימון יבוא שיגיש.
[תיקון: תשנ״א]
פרק חמישי: הוראות כלליות
תעודת משלוח [תיקון: תשכ״ב, תשכ״ד, תשכ״ז, תשכ״ט־2, ס״ח תשל״ו]
(א)
המנהל רשאי, בתנאים שיורה, לאשר לעוסק, לגבי טובין מסויימים או סוג מסויים של טובין, הוצאת תעודת משלוח במקום סימן זיהוי שנקבע לטובין, או כאשר לא נקבע לטובין סימן זיהוי.
(ב)
אישר המנהל הוצאת תעודת משלוח כאמור לגבי טובין פלונים או לגבי טובין המיוצרים על ידי עוסק שניתן לו פטור מחובת סימון לפי סעיף 15(ד) לחוק, לא יועברו הטובין אל מחוץ למקום הייצור, לא יימכרו ולא יימסרו לאחר בלי שיוציא העוסק תעודת משלוח הנושאת מספר סידורי ומוחתמת או מנוקבת על ידי המנהל (בתקנות אלה – תעודת משלוח) ויציין בה פרטים אלה:
(1)
שם המקבל ומענו;
(2)
תיאור הטובין וכמותם במספרים ובמלים;
(3)
תאריך ושעה של הוצאת הטובין;
(4)
חתימת העוסק וחותמת של מפעלו;
(5)
תיאור כלי ההובלה ומספרו.
(ג)
תעודת המשלוח תיערך במקור ובשני העתקים. המקור ילווה את הטובין ויימסר למקבל.
(ד)
סופקו טובין במספר משלוחים, תלווה תעודת משלוח נפרדת כל משלוח ומשלוח.
(ה)
בתעודת המשלוח יירשמו הפרטים במכונת כתיבה או בכתב יד, בדיו או בעט כדורי, אגב שימוש בנייר פחם, ללא כל תיקונים ומחיקות; היו טעויות ברישום, תבוטל התעודה על ידי רישום המלה ”מבוטל“ במקור ובשני העתקים; את המקור של תעודות מבוטלות כאמור וההעתק הראשון יש לצרף לרשימת המכירות.
(ו)
עוסק יצרף את ההעתק הראשון של תעודת המשלוח שנתן כאמור בתקנה זו לרשימת המכירות המוגשת למנהל בהתאם לתקנה 7. את ההעתק השני של תעודת המשלוח שנתן כאמור ישמור העוסק במקום עסקו לפחות 5 שנים מיום תום שנת המאזן אליה מתייחסת תעודת המשלוח.
(ז)
עוסק שקיבל תעודת משלוח כאמור בתקנה זו ישמור עליה במקום עסקו לפחות 5 שנים מתום שנת המאזן אליה מתייחסת תעודת המשלוח.
(ח)
המנהל רשאי, בתנאים שיורה, לאשר לעוסק הנוהג להשתמש בחשבונות מכירה במקום תעודות משלוח, כי דינו של חשבון המכירה יהיה כדין תעודת משלוח; בחשבון מכירה כאמור יתמלאו כל התנאים המפורטים בתקנה זו ויופיעו בו כל הפרטים הנדרשים בתקנה 5 לגבי חשבון ובתקנת משנה (ב) לגבי תעודת משלוח.
תעודת העברה [תיקון: תשכ״ד, תשכ״ט־2, ס״ח תשל״ו]
(א)
רשאי המנהל, בתנאים שיורה, לאשר לעוסק לגבי טובין מסויימים הוצאת תעודת העברה במקום סימן זיהוי שנקבע לטובין או כאשר לא נקבע להם סימן זיהוי, ובלבד שבתעודות ההעברה, יצויין מקום ייעוד הטובין נוסף על הפרטים הקבועים בתקנה 21(ב), וכל פרט אחר שיורה המנהל.
(ב)
תעודת העברה תשא מספר סידורי ותהיה מוחתמת או מנוקבת על ידי המנהל, ויחולו עליה הוראות תקנה 21(ב) עד (ז).
(ג)
אם מועברים טובין על ידי עוסק ממקום הייעוד כאמור אל כל מקום אחר ולא נקבע לטובין סימן זיהוי או יוצרו הטובין על ידי עוסק שניתן לו פטור מחובת סימון, יוציא העוסק עם העברת הטובין תעודת משלוח כאמור בתקנה 21.
מתן אישורים [תיקון: תשכ״ב, ס״ח תשל״ו]
לכל בקשה למתן רשיון להחזקת טובין טעוני מס יצורף אישור בכתב מאת המנהל שלפיו המס שולם או לא מגיע.
אגרות [תיקון: תשט״ו, תשכ״ב, תשכ״ו, תש״ל־2, ס״ח תשל״ו, תשל״ז, תשמ״א, תשמ״ג, תשמ״ז, תשנ״ז, [הודעות]]
(א)
בעד תעודה הניתנת על ידי המנהל לענין החוק ישלם המבקש אגרה של 20 שקלים חדשים (מתואם לשנת 1987; החל מינואר 2024, 122 ש״ח).
(ב)
הוראות תקנת משנה (א) אינן חלות על תעודות הבאות לאשר שיבוא טובין טעוני מס או מכירתם פטורים מתשלום המס, על תעודות עוסק רשום ועל תעודות הניתנות לצורך תקנה 22.
(ג)
האגרה לפי תקנת משנה (א) תותאם ב־1 בינואר וב־1 ביולי של כל שנה לשיעור עליית מדד המחירים לצרכן המתפרסם מטעם הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. שיעור העלייה של המדד ייקבע לפי העלייה שבין המדד האחרון שהתפרסם לפני תחילתה של האגרה שבתוקף לבין המדד האחרון שהתפרסם לפני יום התאמתה כאמור לעיל.
האגרה המותאמת תעוגל ל־10 שקלים הקרובים.
טפסים
(א)
המנהל רשאי לקבוע טפסים לפנקסים שיש לנהלם לפי תקנות אלה וכן לחשבונות להצהרות, לבקשות, לתעודות, לרשימות או להודעות שיש למסרם לפי תקנות אלה וכן מספר ההעתקים שיש להמציאם.
(ב)
משנקבע טופס או מספר ההעתקים לפי תקנת משנה (א), לא ישתמש אדם אלא בטופס זה וימסרו במספר ההעתקים שנקבע כאמור.
פטור [תיקון: תשכ״א, תשכ״ב, תשכ״ד, תשל״ו]
הוראות מעבר [תיקון: ס״ח תשל״ו]
עוסק רשום לפי סעיף 9 לפקודת מס מותרות, תש״ט–1949, יראו אותו כאילו נרשם כעוסק מורשה לפי תקנות אלה, ובלבד שהתעודה שניתנה לו לפי תקנה 4 לתקנות מס מותרות, תש״ט–1949, בטלה כעבור חדשיים מיום הפרסום.
ביטול תקנות
תקנות מס מותרות, תש״ט–1949 – בטלות.
השם [תיקון: תשט״ו, תשכ״ב, תשכ״ט־2, ס״ח תשל״ו]
לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס קניה (טובין), תשי״ג–1953“.
[תיקון: תשכ״א, תשכ״ב, תשל״ו]
תוספת ראשונה
(תקנה 7א)
בנק הדואר
בנק לאומי לישראל בע״מ
בנק איגוד לישראל בע״מ
בנק קופת עם לישראל בע״מ
בנק הפועלים בע״מ
בנק אמריקאי ישראלי בע״מ
בנק דיסקונט לישראל בע״מ
בנק קונטיננטל לישראל בע״מ
בנק ברקליס – דיסקונט בע״מ
בנק מרכנטיל לישראל בע״מ
בנק המזרחי המאוחד בע״מ
הבנק הבינלאומי הראשון בע״מ
בנק ישראלי לתעשיה בע״מ
בנק ערבי ישראלי בע״מ
בנק לאומי לישראל בע״מ
בנק איגוד לישראל בע״מ
בנק קופת עם לישראל בע״מ
בנק הפועלים בע״מ
בנק אמריקאי ישראלי בע״מ
בנק דיסקונט לישראל בע״מ
בנק קונטיננטל לישראל בע״מ
בנק ברקליס – דיסקונט בע״מ
בנק מרכנטיל לישראל בע״מ
בנק המזרחי המאוחד בע״מ
הבנק הבינלאומי הראשון בע״מ
בנק ישראלי לתעשיה בע״מ
בנק ערבי ישראלי בע״מ
[תיקון: תשכ״ב]
תוספת שניה
(תקנה 12(א) [צ״ל: תקנה 12א])
[תיקון: ס״ח תשל״ו]
[תיקון: ס״ח תשל״ו]
בהתאם לסעיפים 4 ו־17 לחוק הנ״ל, הריני להודיעך:– ☐ על ייצור טובין טעוני מס החל מיום . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., שטרם ייצרתי אותם בעבר. ☐ פירוט המחיר הסיטוני וחישוב המס על טובין טעוני מס מיום . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ☐ שינוי במחירם הסיטוני של טובין טעוני מס מיום . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
| מס׳ סודר | שם ותיאור המוצר | יחידת המידה | המחיר | המס | אמצעי הסימון | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| לסוכן | לסיטונאי | לקמעונאי | לצרכן | תוספת מכסת % | הסיטוני לחישוב מס | שיעור | סכום | ||||
הריני מצהיר בזה כי כל הפרטים הרשומים לעיל הינם נכונים.
[תיקון: תשנ״א]
תוספת שלישית
(תקנה 20א)
מדינת ישראל/אגף המכס ומע״מ
טופס מב
טופס מב
בקשת אישור כיבואן בהסדר
(לפי סעיף 6א לחוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי״ב–1952)
לכבוד
גובה המכס
גובה המכס
הריני מבקש לקבל אישור כיבואן בהסדר לפי הפרטים המופיעים לעיל, לצורך תשלום מס קניה ביבוא לפי סעיף 6א לחוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי״ב–1952, והתקנות שלפיו.
לצורך זה הריני מצהיר כי:
א.
ערך היבוא פו״ב שבצענו בשנת המס . . . . . . . . . . הגיע לסכום בשקלים חדשים השווה ל-. . . . . . . . . . דולר של ארה״ב.
ב.
אנו מנהלים מערכת חשבונות על פי הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס׳ 2), התשל״ג–1973, ותקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות), התשל״ו–1976, ומגישים במועד דו״חות מלאים ונכונים לרשויות המס.
ג.
בחמש השנים שקדמו למועד הגשת בקשה זו לא הורשענו בעבירת מס* וכן לא הוטל עלינו כופר כסף או קנס מינהלי בשל עבירה כאמור.
ד.
כל הפרטים המפורטים בטופס זה נכונים וידוע לי כי מסירת פרטים לא נכונים מהווה עבירה פלילית.
* עבירת מס – עבירה לפי כל חוק הדן במס עקיף כגון: מכס, מס קניה וכד׳, וכן עבירה על פי חוק מס ערך מוסף ופקודת מס הכנסה.
[תיקון: תשנ״א]
תוספת רביעית
(תקנה 20ב)
טופס מב 140: הצהרת יבואן לפי סעיף 4ב לחוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי״ב–1952
[תיקון: תשס״ט]
תוספת חמישית
(תקנה 8ג(ב))
[תיקון: תשע״ח, תשע״ט]
| סוג הסיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין, לרבות השם המסחרי | מס רשימון שחרור/תאריך מכירת סיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין, בייצור מקומי | כמות חפיסות הסיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין, ברשימון/הנמכרות | מחיר סיטוני שכיח בלא מס קנייה | מס הקנייה המוטל על חפיסת סיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין | מכפלת מס הקנייה המוטל על חפיסת סיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין, בכמות חפיסות הסיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין |
|---|---|---|---|---|---|
[תיקון: תשע״ח, תשע״ט]
1.
אני מצהיר כי כל הפרטים המופיעים בטופס זה הם נכונים ומשקפים נאמנה את המחיר הסיטוני השכיח של הסיגריות או יחידות טבק או טבק לסיגריות, לפי העניין, הנמכרות על ידי.
2.
ידוע לי כי מסירת פרטים לא נכונים או לא מדויקים וכן הימנעות מעדכון המחיר הסיטוני השכיח מהווה עבירה פלילית.
ז׳ באלול תשי״ג (19 באוגוסט 1953)
- לוי אשכול
שר האוצר
אזהרה: המידע בוויקיטקסט נועד להעשרה בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי. במידת הצורך היוועצו בעורך־דין.